计算分析题

　　1.甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资有关的材料如下：

　　(1)2009年5月20日，甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供金融资产。

　　(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。

　　(3)2009年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。

　　(4)2009年7月起，乙公司股票价格持续下跌;至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。

　　(5)2010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。

　　(6)2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。

　　(7)2010年1月起，乙公司股票价格持续上升;至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。

　　(8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。

　　假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。

　　要求：

　　(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。

　　(2)分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。

　　(“可供金融资产”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

　　参考答案：

　　(1)2009年5月20日购入股票：

　　1)借：可供金融资产—成本 295.8

　　应收股利 6

　　贷：银行存款 301.8

　　2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：

　　2)借：银行存款 6

　　贷：应收股利 6

　　2009年6月30日发生暂时性的下跌：

　　3)借：资本公积—其他资本公积 35.8

　　贷：可供金融资产—公允价值变动 35.8 (295.8-260)

　　2009年12月31日发生实质性下跌：

　　4)发生减值

　　借：资产减值损失 95.8 (295.8-200)

　　贷：资本公积——其他资本公积 35.8

　　可供金融资产—减值准备60

　　2010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利：

　　5)借：应收股利 1

　　贷：投资收益 1

　　6)2010年5月10日收到股利：

　　借：银行存款 1

　　贷：应收股利 1

　　7)2010年6月30日公允价值变动：

　　借：可供金融资产——减值准备 50(25-20)*10

　　贷：资本公积——其他资本公积 50

　　8)2010年12月24日：

　　借：银行存款 278.32(28*10-1.68)

　　可供金融资产——减值准备 10

　　——公允价值变动35.8

　　贷：可供金融资产——成本 295.8

　　投资收益 28.32

　　借：资本公积——其他资本公积 50

　　贷：投资收益 50 来源:考试大-中级会计师