2022年中级会计师《经济法》考试试卷及答案六
来源 :考试网 2022-05-10
中【单选题】根据企业所得税法律制度的规定,企业发生的下列支出中,在计算应纳税所得额时准予扣除的是()。
A.企业支付的企业所得税税款
B.企业支付的合同违约金
C.企业内营业机构之间支付的租金
D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费
『正确答案』B
『答案解析』本题考核税前禁止扣除项目。计算企业所得税应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(选项A);(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金(选项B);(4)罚金、罚款和被没收财物的损失(选项D);(5)国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出;(6)与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定,纳税人的下列支出中,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。
A.合理的劳动保护支出
B.向投资者支付的股息
C.内设营业机构之间支付的租金
D.为投资者支付的商业保险
『正确答案』A
『答案解析』本题考核税前扣除项目。选项BC属于禁止扣除项目;选项D,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。
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【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不得在企业所得税税前扣除的有()。
A.税收滞纳金
B.被没收财物的损失
C.向投资者支付的股息
D.缴纳的教育费附加
『正确答案』ABC
『答案解析』本题考核税前禁止扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)国家规定公益性捐赠支出以外的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出。
【多选题】根据企业所得税法律制度规定,在计算所得税时,准予扣除的有()。
A.向客户支付的合同违约金
B.向税务机关支付的税收滞纳金
C.向银行支付的逾期利息
D.向公安部门缴纳的交通违章罚款
『正确答案』AC
『答案解析』本题考核税前扣除项目。在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;超过规定标准的捐赠支出;赞助支出;未经核定的准备金支出;企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除;与取得收入无关的其他支出。AC选项正确。
【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,甲居民企业2017年度的下列支出中,不得在税前扣除的有()。
A.向投资者支付的股息30万元
B.税收滞纳金3万元
C.向税务机关缴纳的消费税35万元
D.被没收财物的损失5万元
『正确答案』ABD
『答案解析』本题考核税前扣除项目及标准——禁止扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(选项A);(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金(选项B);(4)罚金、罚款和被没收财物的损失(选项D);(5)国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出;(6)与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
【多选题】居民企业发生的下列支出中,可在企业所得税税前扣除的有()。
A.逾期归还银行贷款的罚息
B.企业内营业机构之间支付的租金
C.未能形成无形资产的研究开发费用
D.以经营租赁方式租入固定资产的租金
『正确答案』ACD
『答案解析』本题考核税前扣除项目。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。
【单选题】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业,2019年度该企业的应纳税所得额为200万元,该企业2019年应纳的企业所得税额为()万元。
A.50
B.40
C.30
D.20
『正确答案』C
『答案解析』本题考核企业所得税的计算。国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税,该企业2019年应纳的企业所得税=200×15%=30(万元)。
【单选题】在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得,实际适用10%的企业所得税税率的是()。
A.与境内机构场所没有实际联系的境外所得
B.与境内机构场所没有实际联系的境内所得
C.与境内机构场所有实际联系的境外所得
D.与境内机构场所有实际联系的境内所得
『正确答案』B
『答案解析』本题考核企业所得税的税率。选项A:不需要在我国纳税;选项CD:按25%的企业所得税税率缴纳企业所得税。
【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列资产中,计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有()。
A.生产性生物资产
B.以经营租赁方式租出的固定资产
C.以融资租赁方式租出的固定资产
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
『正确答案』AB
『答案解析』本题考核固定资产。下列固定资产不得计算折旧扣除:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列固定资产中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是()。
A.未投入使用的房屋
B.以经营租赁方式租入的固定资产
C.未投入使用的机器设备
D.以融资租赁方式租出的固定资产
『正确答案』A
『答案解析』本题考核固定资产。不得计算折旧扣除项目:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地,BCD选项不得计算折旧扣除项目;房屋、建筑物,不论是否投入使用,均可按税法规定计算折旧费用在税前扣除,A选项正确。
【判断题】企业已作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部或部分收回时,应当计入当期收入。()
『正确答案』√
『答案解析』企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,包括销售货物收入,供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠以及其他收入;其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等,本题表述正确。