【单选题】甲公司2017年度的企业所得税应纳税所得额为300万元，工资、薪金总额为40万元，全年拨缴的工会经费为2万元，且能够提供有效凭证。甲企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费为()万元。

A.2

B.0

C.1

D.0.8

『正确答案』D

『答案解析』本题考核税前扣除项目及标准。企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。按照企业所得税规定计算可以扣除的工会经费=40×2%=0.8(万元)。

【多选题】软件企业的下列支出，在计算应纳税所得额时可以在当期据实扣除的有()。

A.职工培训费

B.劳动保护费

C.非广告性质的赞助支出

D.工资薪金支出

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核税前扣除项目。非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，C错误。

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【单选题】某企业2019年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2019年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为()万元。

A.5

B.2.4

C.1.5

D.1

『正确答案』B

『答案解析』本题考核税前特殊扣除项目。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。在本题中，捐赠扣除限额=20×12%=2.4(万元)，实际发生捐赠额5万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除2.4万元。

【单选题】2018年甲公司主营业务收入1200万元，其他业务收入40万元，视同销售收入10万元，营业外收入20万元，当年发生广告费和业务宣传费200万元，甲公司计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费的纳税调增数额是()万元。

A.9.5

B.12.5

C.14

D.20

『正确答案』B

『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。销售(营业)收入的15%=(1200+40+10)×15%=187.5(万元)<200万元，因此准予扣除187.5万元，调增12.5万元。

【多选题】依据企业所得税的相关规定，企业发生的广告费和业务宣传费可按当年销售(营业)收入30%的比例扣除的有()。

A.化妆品销售企业

B.化妆品制造企业

C.医药制造企业

D.饮料销售企业

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除。

【单选题】甲公司2016年销售收入为2200万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出为60万元，且能提供有效凭证。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()万元。

A.11

B.60

C.36

D.50

『正确答案』A

『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。本题36(60×60%)>11(2200×5‰)，所以准予扣除的业务招待费为11万元。

【单选题】某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()万元。

A.10.8

B.15

C.16

D.18

『正确答案』A

『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，本题的销售收入=3000+200=3200(万元)，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售收入的5‰=3200×5‰=16(万元)，发生额的60%=18×60%=10.8(万元);因此本题选项A正确。

【单选题】2017年12月1日，甲居民企业因生产经营需要向银行借款3000万元，年利率6%，2018年4月1日，甲居民企业将该笔借款全部用于建设新厂房，同年12月31日，该厂房竣工结算并交付使用，甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，可以直接扣除的该项借款费用为()万元。

A.45

B.135

C.15

D.180

『正确答案』A

『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。2018年前三个月的借款费用不需要资本化。可直接扣除的借款费用为3000×6%×3/12=45(万元)。

【单选题】某电子公司(企业所得税税率15%)2019年1月1日向乙公司借入2年期贷款5000万元用于购置原材料，约定年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%。2019年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为()万元。

A.1000

B.500

C.350

D.0

『正确答案』C

『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。向非金融机构借款的利息，支付的利息不超过银行同期同类贷款利率，可以扣除，2019年电子公司企业所得税可扣除的该笔借款的利息费用=5000×7%=350(万元)。

【多选题】下列关于手续费及佣金支出的企业所得税处理，正确的有()。

A.电信企业按照企业合同收入的5%计算可扣除手续费及佣金限额

B.人身保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额

C.财产保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额

D.财产保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金后的18%计算可扣除佣金限额

『正确答案』AD

『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。选项CD：保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算限额。其他企业按合同或协议确认收入金额的5%扣除。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的有()。

A.增值税

B.契税

C.房产税

D.企业所得税

『正确答案』AD

『答案解析』本题考核企业所得税税前扣除的税金。增值税和企业所得税不得从应纳税所得额中扣除。

【判断题】软件生产企业发生的职工培训费用在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。()

『正确答案』√

『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。