1.甲公司以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为3600万元，评估的公允价值为6000万元。则甲公司在计算当年度企业所得税时该笔业务应确认的所得是()万元。

　　A.0

　　B.6000

　　C.3600

　　D.2400

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业对外投资的非货币性资产，应进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额计算确认非货币性资产转让所得，应确认的所得=公允价值-账面原值=6000-3600=2400(万元)。

　　2.甲公司2019年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出86万元;2020年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出92万元，根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算2020年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出是()万元。

　　A.98

　　B.96

　　C.92

　　D.86

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2019年扣除限额=1000×8%=80(万元)，实际发生86万元，2019年可以税前扣除80万元，超过部分(6万元)可以结转下一年度继续扣除;2020年扣除限额=1200×8%=96(万元)，实际发生92万元，上年尚未扣除的符合条件的6万元中可以再扣除4万元，共计扣除96万元。

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　　3.某公司2020年度发生合理的工资薪金支出总额为1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险40万，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2020年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额是()万元。

　　A.300

　　B.270

　　C.240

　　D.190

　　『正确答案』C

　　『答案解析』基本社会保险费(150万元)可以全额在税前扣除;企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)，因此补充养老保险可以扣除50万元，补充医疗保险可以扣除40万元;除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费(30万元)，不得扣除。

　　该公司2020年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50+40=240(万元)。

　　4.某食品生产企业2020年度取得销售商品收入272000元，投资企业债券取得利息收入8000元，发生业务招待费5000元，发生广告费40000元，业务宣传费10000元。根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计是()元。

　　A.43800

　　B.43400

　　C.42160

　　D.55000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』业务招待费5000×60%=3000(元)，扣除限额272000×5‰=1360(元);业务招待费可以扣除1360元。广告费和业务宣传费扣除限额272000×15%=40800(元);实际发生总额为50000元，因此可以扣除40800元。该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=1360+40800=42160(元)。

　　5.某企业2020年税前会计利润为450万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款60万元已在税前会计利润中据实扣除，假设无其他纳税调整事项。则该企业2020年企业所得税应纳税额是()万元。

　　A.97.5

　　B.112.5

　　C.114

　　D.127.5

　　『正确答案』D

　　『答案解析』直接捐赠不可以税前扣除。该企业应纳税额=(450+60)×25%=127.5(万元)。

　　6.某企业2020年税前会计利润为2000万元，当年8月，该企业将持有的A公司40%的股权捐赠给红十字会，该股权系2017年以300万元购得，现评估价值为400万元，假设无其他纳税调整事项。则该企业2020年企业所得税应纳税额是()万元。

　　A.500

　　B.515

　　C.525

　　D.565

　　『正确答案』B

　　『答案解析』以股权对外捐赠需要做两步处理，首先是视同销售，要确定转让所得，根据法律规定，企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得的历史成本确定。本题中转让所得为300-300=0。其次是计算公益性捐赠的扣除限额，扣除限额=2000×12%=240(万元)，实际扣除了300万元，需要纳税调增60万元，当期的应纳税所得额=2000+60=2060(万元)，应纳所得税额=2060×25%=515(万元)。

　　7.甲公司为一家化妆品生产企业，2020年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，共计支付利息4万元;5月又向自己的供应商借款200万元，期限半年，年利率10%，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2020年可以在所得税前扣除的利息费用是()万元。

　　A.8

　　B.10

　　C.12

　　D.14

　　『正确答案』C

　　『答案解析』向银行借款的利息准予扣除。向工商银行借款100万元，期限半年，共计支付利息4万元，因此年利率=4×2÷100=8%。向供应商的借款，在8%以内的可以扣除，为200×8%×50%=8(万元)，2020年可以在所得税前扣除的利息费用为4+8=12(万元)。

　　8.高老庄农商银行，注册资本为5000万元，为扩建营业网点，当年从关联方借款3亿元，发生借款利息1800万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额是()万元。

　　A.1800

　　B.1500

　　C.1200

　　D.600

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例的部分，准予扣除。企业接受关联方债权性投资与权益性投资比例为：金融企业5∶1，其他企业2∶1。本题是属于金融企业关联方借款。准予扣除的利息是2.5亿(即5000×5=25000万元)对应的借款，所以可以扣除的利息=25000×(1800÷30000)=1500(万元)。

　　9.某企业购入厢式货车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应按照()年计提折旧。

　　A.20

　　B.10

　　C.5

　　D.4

　　『正确答案』D

　　『答案解析』飞机、火车、轮船以外的运输工具，折旧年限为4年。

　　10.某高新技术企业2016年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过()。

　　A.2020年

　　B.2021年

　　C.2025年

　　D.2026年

　　『正确答案』D

　　『答案解析』自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。