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2022年中级会计师《经济法》考试测评试题及答案九

来源 :考试网 2022-01-05

  【单选题】某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015年该企业的利润总额为50万元,固定资产折旧多计提了3万元,营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项,2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为()万元。

  A.6.9

  B.7.05

  C.8.1

  D.10.8

  『正确答案』C

  『答案解析』固定资产多计提了3万元,需要纳税调增3万元,交通违章罚款1万元,不得税前扣除,纳税调增1万元,应纳税所得额为50+3+1=54(万元),国家需要重点扶持的高新技术企业的所得税税率为15%,应纳税所得额=54×15%=8.1(万元)。

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  【单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列非居民企业取得的所得中,不能实行源泉扣缴的是()。

  A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息

  B.某美国企业向某英国企业出租机器设备,供其在英国使用而收取的租金

  C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得

  D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得

  『正确答案』B

  『答案解析』对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税,实行源泉扣除。美国企业向英国企业出租机器设备,供其在英国使用而收取的租金,是该美国公司来源于英国的所得,不需要在我国交税。

  【单选题】某居民企业适用25%的企业所得税税率。2015年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元,成本费用总额150万元。经税务机关检查,收入总额核算正确,但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税,应税所得率为25%。2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为()万元。

  A.12.5

  B.11.6

  C.8.75

  D.2.5

  『正确答案』C

  『答案解析』采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=140×25%=35(万元);应纳所得税额=应纳税所得额×税率=35×25%=8.75(万元)。

  【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业所得税征收管理的表述中,正确的有()。

  A.企业在一个纳税年度中间开业,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以满12个月时为一个纳税年度

  B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,以机构、场所所在地为纳税地点

  C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税

  D.企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税

  『正确答案』BCD

  『答案解析』本题考核企业所得税的征收管理。选项A:企业在一个纳税年度中间开业,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以实际经营期为1个纳税年度。

  【判断题】非居民企业转让财产所得,以收入全额为企业所得税应纳税所得额。()

  『正确答案』×

  『答案解析』对非居民企业取得的转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。

  【简答题】甲公司主要从事电器制造,2019年度有关财务资料如下:

  (1)产品销售收入1800万元,利润总额350万元。

  (2)开展研发活动实际发生研发费用80万元,未形成无形资产计入当期损益。

  (3)通过市民政部门向灾区捐赠30万元,直接向灾区某小学捐赠20万元。

  (4)实际发生与生产经营有关的业务招待费10万元。

  已知:各项支出均取得合法有效凭证,并已做相应的会计处理,其他事项不涉及纳税调整。

  要求:根据上述资料和企业所得税法律制度的规定,不考虑其他因素,回答下列问题。

  (1)计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。

  『正确答案』

  (1)研发费用可以加计扣除的金额=80×75%=60(万元)

  (2)计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出。

  『正确答案』

  (2)直接向灾区某小学捐赠不是公益性捐赠,不能税前扣除,通过市民政部门向灾区捐赠属于公益性捐赠,可以税前扣除,公益性捐赠支出扣除限额=350×12%=42(万元),由于实际捐赠的30万元没有超过扣除限额,因此甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出为30万元。

  (3)计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费。

  『正确答案』

  (3)业务招待费扣除限额1=10×60%=6(万元),扣除限额2=1800×5‰=9(万元),甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费为6万元。

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