【单选题】某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015年该企业的利润总额为50万元，固定资产折旧多计提了3万元，营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项，2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为()万元。

　　A.6.9

　　B.7.05

　　C.8.1

　　D.10.8

　　『正确答案』C

　　『答案解析』固定资产多计提了3万元，需要纳税调增3万元，交通违章罚款1万元，不得税前扣除，纳税调增1万元，应纳税所得额为50+3+1=54(万元)，国家需要重点扶持的高新技术企业的所得税税率为15%，应纳税所得额=54×15%=8.1(万元)。

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　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是()。

　　A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息

　　B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金

　　C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得

　　D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得

　　『正确答案』B

　　『答案解析』对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣除。美国企业向英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金，是该美国公司来源于英国的所得，不需要在我国交税。

　　【单选题】某居民企业适用25%的企业所得税税率。2015年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率为25%。2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为()万元。

　　A.12.5

　　B.11.6

　　C.8.75

　　D.2.5

　　『正确答案』C

　　『答案解析』采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=140×25%=35(万元);应纳所得税额=应纳税所得额×税率=35×25%=8.75(万元)。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的表述中，正确的有()。

　　A.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以满12个月时为一个纳税年度

　　B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点

　　C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

　　D.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核企业所得税的征收管理。选项A：企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为1个纳税年度。

　　【判断题】非居民企业转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。()

　　『正确答案』×

　　『答案解析』对非居民企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。

　　【简答题】甲公司主要从事电器制造，2019年度有关财务资料如下：

　　(1)产品销售收入1800万元，利润总额350万元。

　　(2)开展研发活动实际发生研发费用80万元，未形成无形资产计入当期损益。

　　(3)通过市民政部门向灾区捐赠30万元，直接向灾区某小学捐赠20万元。

　　(4)实际发生与生产经营有关的业务招待费10万元。

　　已知：各项支出均取得合法有效凭证，并已做相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。

　　要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。

　　『正确答案』

　　(1)研发费用可以加计扣除的金额=80×75%=60(万元)

　　(2)计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出。

　　『正确答案』

　　(2)直接向灾区某小学捐赠不是公益性捐赠，不能税前扣除，通过市民政部门向灾区捐赠属于公益性捐赠，可以税前扣除，公益性捐赠支出扣除限额=350×12%=42(万元)，由于实际捐赠的30万元没有超过扣除限额，因此甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出为30万元。

　　(3)计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费。

　　『正确答案』

　　(3)业务招待费扣除限额1=10×60%=6(万元)，扣除限额2=1800×5‰=9(万元)，甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费为6万元。