【单选题】甲公司2019年度实际发生合理工资薪金支出500万元，拨缴工会经费10万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费35万元。甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为()万元。

　　A.115

　　B.120

　　C.125

　　D.130

　　『正确答案』A

　　『答案解析』工会经费扣除限额=500×2%=10(万元)，实际发生额10万元未超过限额，据实扣除10万元;职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元)，实际发生额80万元超过限额，只能扣除70万元;职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元)，实际发生额35万元未超过限额，据实扣除35万元;甲公司2019年度企业所得税税前准予扣除的三项经费合计=10+70+35=115(万元)。

　　【单选题】甲居民企业为软件生产企业。2018年度甲居民企业实际发生的合理的工资薪金总额为5000万元，发生职工教育经费支出625万元，其中职工培训费用支出200万元。甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为()万元。

　　A.625

　　B.600

　　C.400

　　D.425

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核企业所得税税前一般扣除项目。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。5000×8%+200=600(万元)。

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　　【单选题】2018年度甲居民企业销售收入为8000万元，营业外收入为1000万元，实际发生与生产经营有关的业务招待费为70万元。甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()万元。

　　A.70

　　B.45

　　C.42

　　D.40

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。70×60%=42(万元)>8000×5‰=40(万元)，因此准予扣除的业务招待费为40万元。

　　【单选题】甲服装生产企业(简称甲企业)2017年度产品销售收入为4000万元，当年发生的管理费用是250万元，其中业务招待费60万元，且能够提供有效凭证。甲企业在2017年度企业所得税汇算清缴中允许扣除的管理费用为()万元。

　　A.20

　　B.250

　　C.210

　　D.36

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核税前扣除项目及标准。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的60%=60×60%=36(万元)，销售收入的5‰=4000×5‰=20(万元)，可以在税前扣除的业务招待费为20万元，该企业2017年可以税前扣除的管理费用=250-60+20=210(万元)。

　　【单选题】甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月。甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%，同期存款的月利率为0.1%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为()万元。

　　A.8

　　B.2.4

　　C.0.8

　　D.0.6

　　『正确答案』B

　　『答案解析』非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。准予扣除的利息为200×0.3%×4=2.4万元。

　　【单选题】2016年5月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为()万元。

　　A.0.5

　　B.1.5

　　C.1

　　D.2

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过限额的，准予扣除，超过部分，不得扣除。非保险企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。佣金扣除限额=20×5%=1万元<2万元，准予扣除的是1万元。

　　【单选题】甲公司2016年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为()万元。

　　A.50

　　B.30

　　C.45

　　D.36

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。

　　准予扣除的限额=300×12%=36万元<50万元，所以准予扣除36万元。

　　【单选题】甲公司2019年度实现利润总额500万元，发生符合条件的公益性捐赠支出55万元。上年度结转的公益性捐赠支出10万元。甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为()万元。

　　A.45

　　B.55

　　C.60

　　D.65

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。本题公益性捐赠支出扣除限额=500×12%=60(万元)。上年结转的10万元准予全额扣除，本年发生的捐赠支出准予扣除=60-10=50(万元)，准予扣除的公益性捐赠支出合计=10+50=60(万元)。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人实际发生符合条件的下列支出中，对超过规定限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除的有()。

　　A.广告费和业务宣传费

　　B.职工教育经费

　　C.业务招待费

　　D.职工福利费

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。选项A当选，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项B当选，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得从收入总额中扣除的有()。

　　A.企业缴纳的房产税

　　B.企业发生的合理的劳动保护支出

　　C.企业的不征税收入用于支出所形成的费用

　　D.企业的不征税收入用于支出形成的资产所计算的折旧

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　【单选题】2018年度甲居民企业实际发生的下列支出中，在计算当年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。

　　A.向股东支付的股息40万元

　　B.向乙公司支付的合同违约金3万元

　　C.向税务机关缴纳的税收滞纳金1万元

　　D.向母公司支付的管理费20万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核企业所得税税前不得扣除项目。因合同违约支付的违约金可以税前扣除。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出或损失，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是()。

　　A.支付给投资者的股息

　　B.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

　　C.购买劳动保护用品的合理支出

　　D.在生产经营活动中发生的合理利息支出

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业所得税不得扣除项目，包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

　　【判断题】企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。()

　　『正确答案』√

　　『答案解析』企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用(需费用化)，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。