2022年中级会计职称《经济法》考试试题及答案九
来源 :考试网 2021-11-29
中【单选题】甲公司2017年度的企业所得税应纳税所得额为300万元,工资、薪金总额为40万元,全年拨缴的工会经费为2万元,且能够提供有效凭证。甲企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的工会经费为()万元。
A.2
B.0
C.1
D.0.8
【答案】D
【解析】企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。甲企业可以在企业所得税前扣除的工会经费=40×2%=0.8(万元)。
微信扫描下面的二维码进入小程序,做题方便简洁
【单选题】甲居民企业为软件生产企业。2018年度甲居民企业实际发生的合理工资薪金总额为5000万元,发生职工教育经费支出625万元,其中职工培训费用支出200万元。甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工教育经费为()万元。
A.400
B.425
C.625
D.600
【答案】D
【解析】(1)企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(2)软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,在计算当年的企业所得税应纳税所得额时,可以据实全额扣除。(3)甲居民企业2018年职工教育经费的扣除限额=5000×8%=400(万元),而实际发生额625万元中的职工培训费支出200万元可以直接扣除,剩余部分的425万元只能按限额400万元扣除,因此甲居民企业2018年准予扣除的职工教育经费=400+200=600(万元)。
【单选题】甲公司2019年度实际发生合理工资薪金支出500万元,拨缴工会经费10万元,发生职工福利费80万元、职工教育经费35万元。甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为()万元。
A.115
B.130
C.125
D.120
【答案】A
【解析】(1)工会经费:税前扣除限额=500×2%=10(万元),实际发生额10万元未超过限额,在税前据实扣除10万元;(2)职工福利费:税前扣除限额=500×14%=70(万元),实际发生额80万元,超过限额,只能按照70万元扣除;(3)职工教育经费:税前扣除限额=500×8%=40(万元),实际发生额35万元未超过限额,在税前据实扣除35万元;(4)甲公司2019年度企业所得税税前准予扣除的三项经费合计=10+70+35=115(万元)。
【单选题】甲服装生产企业(简称甲企业)2017年度产品销售收入为4000万元,当年发生的管理费用是250万元,其中业务招待费60万元,且能够提供有效凭证。甲企业在2017年度企业所得税汇算清缴中允许扣除的管理费用为()万元。
A.20
B.250
C.210
D.36
【答案】C
【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的60%=60×60%=36(万元),销售收入的5‰=4000×5‰=20(万元),可以在税前扣除的业务招待费为20万元,该企业2017年可以税前扣除的管理费用=250-60+20=210(万元)。
【单选题】2018年度甲居民企业销售收入为8000万元,营业外收入为1000万元,实际发生与生产经营有关的业务招待费为70万元,甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费为()万元。
A.45
B.70
C.42
D.40
【答案】D
【解析】(1)在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时,年销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、视同销售收入等,但不包括“营业外收入”。
(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。(3)发生额的60%=70×60%=42(万元)>销售(营业)收入的5‰=8000×5‰=40(万元),故甲居民企业2018年准予扣除的业务招待费为40万元。
【单选题】某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元,出租设备租金收入200万元,发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定,该企业在计算当年应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费为()万元。(2015年)
A.10.8
B.15
C.16
D.18
【答案】A
【解析】(1)在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时,销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等;(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。其中,销售(营业)收入=3000+200=3200(万元),业务招待费扣除限额1=18×60%=10.8(万元),业务招待费扣除限额2=3200×5‰=16(万元),准予扣除的业务招待费为10.8万元。
【单选题】甲公司2016年销售收入为2200万元,当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出为60万元,且能够提供有效凭证。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费为()万元。
A.11
B.60
C.36
D.50
【答案】A
【解析】业务招待费扣除限额1=60×60%=36(万元),业务招待费扣除限额2=2200×5‰=11(万元),税前准予扣除的业务招待费为11万元。
【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,企业缴纳的下列商业保险费中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。
A.按规定为企业缴纳的经营财产保险费
B.为因公出差乘坐交通工具的职工缴纳的人身意外保险费
C.为董事长缴纳的商业养老分红型保险费
D.为管理人员缴纳的家庭财产保险费
【答案】AB
【解析】除另有规定外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。