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2022年中级会计职称《经济法》考试试题及答案五

来源 :考试网 2021-11-26

  【单选题】2019年5月,甲企业接受乙企业的委托,将乙企业交付的一批烟叶加工成烟丝。甲企业在计算上述业务应纳增值税额时,下列款项不属于价外费用的是()。

  A.代收代缴烟丝的消费税

  B.运输装卸费

  C.奖励费

  D.包装费

  【答案】A

  【解析】价外费用包括价外向买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费,但不包括受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

  【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,甲公司主要从事服装的生产与销售。2020年6月发生如下业务:销售1000套新款服装,市价为每套200元(不含增值税),将该款服装300套用于员工福利,该款服装成本为每套140元,成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定,甲公司当月增值税销项税额为()元。

  A.34000

  B.33800

  C.34030

  D.41854

  【答案】B

  【解析】(1)自产的服装用于职工福利,视同销售,需要确认销项税额。(2)甲公司当月增值税销项税额=(1000+300)×200×13%=33800(元)。

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  【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中,正确的是()。

  A.纳税人销售货物收取的包装物租金,不应并入销售额征税

  B.纳税人销售货物收取的包装物租金,一律视同包装物押金征税

  C.并入销售额征税的包装物押金,需要先将该押金换算为不含税价,再并入销售额征税

  D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金,单独记账核算的,且时间在1年以内,又未过期的,一律并入销售额征税

  【答案】C

  【解析】(1)选项AB:销售货物的同时收取包装物租金,应作为增值税价外费用处理,并入销售额征税。(2)选项D:纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核算,且时间在1年以内,又未过期(合同约定的期限)的,不并入销售额;对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应在收取当期并入销售额中征税。

  【单选题】甲企业是增值税一般纳税人,2020年12月向乙商场销售服装1000件,每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大,甲企业按原价七折优惠销售,乙商场付款后,甲企业为乙商场开具的发票上的“金额”栏分别注明了销售额和折扣额,则甲企业此项业务的增值税销项税额是()元。

  A.6442

  B.7280

  C.9204

  D.10400

  【答案】B

  【解析】(1)纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票上金额栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;(2)甲企业应纳增值税销项税额=1000×80×70%×13%=7280(元)。

  【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2020年6月销售新型彩电1000台,每台含增值税售价5650元,另外采取以旧换新方式销售同型号彩电200台,收回的旧彩电每台折价260元,实际每台收款5390元。甲公司当月上述业务增值税销项税额为()元。

  A.780000

  B.874640

  C.774017.70

  D.881400

  【答案】A

  【解析】(1)纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外),应当按新货物的同期销售价格确定销售额。(2)甲公司当月增值税销项税额=5650×(1000+200)/(1+13%)×13%=780000(元)。

  【单选题】甲黄金饰品店为增值税一般纳税人,2020年5月销售黄金饰品取得含增值税销售额226万元,另采取以旧换新方式销售金项链,新项链含增值税的售价为28.25万元,收回的旧项链作价11.3万元,向消费者个人实际收取的差价款为16.95万元。甲黄金饰品店2020年5月上述业务计算增值税销项税额的销售额为()万元。

  A.242.95

  B.225

  C.215

  D.254.25

  【答案】C

  【解析】金银首饰以旧换新业务,应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。计算销项税额的销售额=(226+16.95)/(1+13%)=215(万元)。

  【单选题】甲商场为增值税一般纳税人,2020年5月销售某型号电热水器500台,每台含增值税售价4520元。另外采取以旧换新方式销售同型号电热水器100台,收回的旧电热水器每台作价200元,实际每台收款4320元。甲商场2020年5月上述业务计算增值税销项税额的销售额为()元。

  A.2432000

  B.2712000

  C.2400000

  D.2382301

  【答案】C

  【解析】(1)电热水器不属于金银首饰,以旧换新业务中应当按照新货价来计税;(2)给定的价格4520元已经明确交代为含税价,需做价税分离处理;(3)甲商场2020年5月上述业务计算增值税销项税额的销售额=(500+100)×4520÷(1+13%)=2400000(元)。

  【单选题】甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人,双方签订合同约定甲企业以自产M产品100吨与乙企业自产N产品50台进行等值交换,下列关于以物易物增值税处理的表述中,正确的是()。

  A.甲企业交付M产品不必计算销项税额,乙企业收到M产品也不能作进项抵扣

  B.甲、乙企业发出货物时,都要作销售处理,计算增值税销项税额

  C.甲、乙企业可以约定相互不开具发票,并可在收到对方货物时将货物市价所含的增值税额进行抵扣

  D.甲、乙企业均无货币收入,故无须进行增值税处理

  【答案】B

  【解析】以物易物双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。应注意的是,在以物易物活动中,如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票等合法扣税凭证,或者将收到的货物用于不产生销项税额项目的,不能抵扣进项税额。

  【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用生产性服务业加计抵减进项税额政策。2020年5月甲公司提供广告服务取得含增值税销售额530万元,支付广告发布费取得的增值税专用发票上注明税额20万元,在当月抵扣。已知上月末加计抵减额余额0元。甲公司2020年5月上述业务允许抵扣的增值税进项税额为()万元。

  A.23

  B.10

  C.22

  D.8

  【答案】C

  【解析】当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=20×10%=2(万元)。当期可抵扣的进项税额=20+2=22(万元)。

  【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2019年10月自农民手中购进棉花,开具的农产品收购发票上注明买价300000元,棉花于当月全部用于生产棉布,当月销售棉布取得含增值税销售额565000元。已知销售棉布增值税税率为13%,当月发生的进项税额选择在当月抵扣。甲公司2019年10月上述业务应纳的增值税额为()元。

  A.46450

  B.38000

  C.35000

  D.43450

  【答案】C

  【解析】购进农产品用于生产或者委托加工13%税率的货物,按照10%的扣除率计算抵扣进项税额。甲公司2019年10月应缴纳的增值税=565000/(1+13%)×13%-300000×10%=35000(元)。

  【多选题】根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人取得的下列合法凭证中,准予作为增值税进项税额抵扣凭证的有()。

  A.增值税专用发票

  B.海关进口增值税专用缴款书

  C.农产品销售发票

  D.未注明旅客身份信息的公路客票

  【答案】ABC

  【解析】增值税合法扣税凭证包括:增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票);海关进口增值税专用缴款书;农产品收购发票;农产品销售发票;代扣代缴税款的完税凭证;符合规定的国内旅客运输发票(含注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、注明旅客身份信息的铁路车票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票)。

  【判断题】一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算增值税的小规模纳税人购入农产品,取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额。()

  【答案】×

  【解析】一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

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