【单选题】2019年5月，甲企业接受乙企业的委托，将乙企业交付的一批烟叶加工成烟丝。甲企业在计算上述业务应纳增值税额时，下列款项不属于价外费用的是()。

　　A.代收代缴烟丝的消费税

　　B.运输装卸费

　　C.奖励费

　　D.包装费

　　【答案】A

　　【解析】价外费用包括价外向买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，但不包括受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，甲公司主要从事服装的生产与销售。2020年6月发生如下业务：销售1000套新款服装，市价为每套200元(不含增值税)，将该款服装300套用于员工福利，该款服装成本为每套140元，成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月增值税销项税额为()元。

　　A.34000

　　B.33800

　　C.34030

　　D.41854

　　【答案】B

　　【解析】(1)自产的服装用于职工福利，视同销售，需要确认销项税额。(2)甲公司当月增值税销项税额=(1000+300)×200×13%=33800(元)。

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　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是()。

　　A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税

　　B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税

　　C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税

　　D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项AB：销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。(2)选项D：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期(合同约定的期限)的，不并入销售额;对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取当期并入销售额中征税。

　　【单选题】甲企业是增值税一般纳税人，2020年12月向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上的“金额”栏分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是()元。

　　A.6442

　　B.7280

　　C.9204

　　D.10400

　　【答案】B

　　【解析】(1)纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;(2)甲企业应纳增值税销项税额=1000×80×70%×13%=7280(元)。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月销售新型彩电1000台，每台含增值税售价5650元，另外采取以旧换新方式销售同型号彩电200台，收回的旧彩电每台折价260元，实际每台收款5390元。甲公司当月上述业务增值税销项税额为()元。

　　A.780000

　　B.874640

　　C.774017.70

　　D.881400

　　【答案】A

　　【解析】(1)纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应当按新货物的同期销售价格确定销售额。(2)甲公司当月增值税销项税额=5650×(1000+200)/(1+13%)×13%=780000(元)。

　　【单选题】甲黄金饰品店为增值税一般纳税人，2020年5月销售黄金饰品取得含增值税销售额226万元，另采取以旧换新方式销售金项链，新项链含增值税的售价为28.25万元，收回的旧项链作价11.3万元，向消费者个人实际收取的差价款为16.95万元。甲黄金饰品店2020年5月上述业务计算增值税销项税额的销售额为()万元。

　　A.242.95

　　B.225

　　C.215

　　D.254.25

　　【答案】C

　　【解析】金银首饰以旧换新业务，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。计算销项税额的销售额=(226+16.95)/(1+13%)=215(万元)。

　　【单选题】甲商场为增值税一般纳税人，2020年5月销售某型号电热水器500台，每台含增值税售价4520元。另外采取以旧换新方式销售同型号电热水器100台，收回的旧电热水器每台作价200元，实际每台收款4320元。甲商场2020年5月上述业务计算增值税销项税额的销售额为()元。

　　A.2432000

　　B.2712000

　　C.2400000

　　D.2382301

　　【答案】C

　　【解析】(1)电热水器不属于金银首饰，以旧换新业务中应当按照新货价来计税;(2)给定的价格4520元已经明确交代为含税价，需做价税分离处理;(3)甲商场2020年5月上述业务计算增值税销项税额的销售额=(500+100)×4520÷(1+13%)=2400000(元)。

　　【单选题】甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，双方签订合同约定甲企业以自产M产品100吨与乙企业自产N产品50台进行等值交换，下列关于以物易物增值税处理的表述中，正确的是()。

　　A.甲企业交付M产品不必计算销项税额，乙企业收到M产品也不能作进项抵扣

　　B.甲、乙企业发出货物时，都要作销售处理，计算增值税销项税额

　　C.甲、乙企业可以约定相互不开具发票，并可在收到对方货物时将货物市价所含的增值税额进行抵扣

　　D.甲、乙企业均无货币收入，故无须进行增值税处理

　　【答案】B

　　【解析】以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。应注意的是，在以物易物活动中，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票等合法扣税凭证，或者将收到的货物用于不产生销项税额项目的，不能抵扣进项税额。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用生产性服务业加计抵减进项税额政策。2020年5月甲公司提供广告服务取得含增值税销售额530万元，支付广告发布费取得的增值税专用发票上注明税额20万元，在当月抵扣。已知上月末加计抵减额余额0元。甲公司2020年5月上述业务允许抵扣的增值税进项税额为()万元。

　　A.23

　　B.10

　　C.22

　　D.8

　　【答案】C

　　【解析】当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=20×10%=2(万元)。当期可抵扣的进项税额=20+2=22(万元)。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月自农民手中购进棉花，开具的农产品收购发票上注明买价300000元，棉花于当月全部用于生产棉布，当月销售棉布取得含增值税销售额565000元。已知销售棉布增值税税率为13%，当月发生的进项税额选择在当月抵扣。甲公司2019年10月上述业务应纳的增值税额为()元。

　　A.46450

　　B.38000

　　C.35000

　　D.43450

　　【答案】C

　　【解析】购进农产品用于生产或者委托加工13%税率的货物，按照10%的扣除率计算抵扣进项税额。甲公司2019年10月应缴纳的增值税=565000/(1+13%)×13%-300000×10%=35000(元)。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人取得的下列合法凭证中，准予作为增值税进项税额抵扣凭证的有()。

　　A.增值税专用发票

　　B.海关进口增值税专用缴款书

　　C.农产品销售发票

　　D.未注明旅客身份信息的公路客票

　　【答案】ABC

　　【解析】增值税合法扣税凭证包括：增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票);海关进口增值税专用缴款书;农产品收购发票;农产品销售发票;代扣代缴税款的完税凭证;符合规定的国内旅客运输发票(含注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、注明旅客身份信息的铁路车票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票)。

　　【判断题】一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算增值税的小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额。()

　　【答案】×

　　【解析】一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。