1、下列关于增值税期末留抵退税的表述错误的是()。

　　A.自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于100万元是申报期末留抵退税的条件之一

　　B.允许退还的增量留抵税额等于增量留抵税额乘以进项构成比例再乘以60%

　　C.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额

　　D.通信设备制造企业允许退还的增量留抵税额等于增量留抵税额乘以进项构成比例

　　[答案]A

　　[解析]自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元是申报期末留抵退税的条件之一。

　　2、A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人，2019年10月向某商场销售1000台A型洗衣机，出厂不含增值税单价为3500元/台，由于商场采购量大，给予其9%的商业折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明。已知增值税税率为13%，根据增值税法律制度的规定，A洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。

　　A.3500×1000×13%

　　B.3500×1000×(1-9%)×13%

　　C.3500×1000×(1-9%)÷(1+13%)×13%

　　D.3500×1000÷(1+13%)×13%

　　[答案]B

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　　3、甲金店为增值税一般纳税人，2019年10月采取“以旧换新”方式销售纯金项链10条，每条新项链市场售价为4000元(不含增值税)，旧项链每条折价3000元(不含增值税)。根据增值税法律制度的规定，甲金店该项业务增值税销项税额为()元。

　　A.1300

　　B.2600

　　C.4800

　　D.5200

　　[答案]A

　　[解析]销项税额=(4000-3000)×10×13%=1300(元)。

　　4、甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装费1000元，已知增值税税率为13%，则甲公司本月增值税销项税额是()元。

　　A.13931.03

　　B.13000

　　C.13115.04

　　D.13130

　　[答案]C

　　[解析]本题考核增值税销项税额的计算。甲公司本月增值税销项税额=100000×13%+1000÷(1+13%)×13%=13115.04(元)。

　　5、甲快递公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人。2019年9月，甲公司购进小货车，取得的增值税专用发票已通过认证，发票上注明价款111万元、税额14.43万元;开具普通发票收取派送收入823.62万元(含增值税，适用税率6%)、陆路运输收入116.6万元(含增值税，适用税率9%)。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为()万元。

　　A.80.41

　　B.41.82

　　C.69.41

　　D.74.41

　　[答案]B

　　[解析]本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。提供收派服务，属于“现代服务——物流辅助服务”，适用的增值税税率是6%;提供陆路运输服务，属于交通运输服务，适用的增值税税率是9%;甲公司应缴纳增值税=823.62÷(1+6%)×6%+116.6÷(1+9%)×9%-14.43=41.82(万元)。

　　6、甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品适用13%的税率。生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额是()元。

　　A.14545.45

　　B.13000

　　C.14300

　　D.15172.41

　　[答案]C

　　[解析]本题考核增值税销项税额的计算。将自产货物无偿赠送给其他单位或个人视同销售，纳税人视同销售货物而无销售额的，应首先按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定，其次按市场价格确定，再次按组成计税价格确定。本题中，无纳税人最近时期同类货物的“平均”售价，也无市场价格，只能按组成计税价格计算，增值税销项税额=成本×(1+成本利润率)×13%=100000×(1+10%)×13%=14300(元)。

　　7、某企业为增值税一般纳税人。2019年5月向一小规模纳税人销售一批冰箱，开具普通发票上注明金额93600元，同时收取单独核算的包装物押金2000元(逾期未收回)，该企业应计算的销项税额为()元。

　　A.13600

　　B.10998.23

　　C.15011.32

　　D.15301.92

　　[答案]B

　　[解析]普通发票注明金额93600元和逾期未收回包装物押金2000元均视为含税收入。销项税额=(93600+2000)÷(1+13%)×13%=10998.23(元)

　　8、甲首饰店是增值税一般纳税人。2019年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为139200元，换回的旧项链作价127600元，甲首饰店实际收取差价款11600元。甲首饰店当月该笔业务的增值税销项税额是()元。

　　A.16014.16

　　B.1600.23

　　C.14679.65

　　D.1334.51

　　[答案]D

　　[解析]本题考核增值税销项税额的计算。纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款确定销售额。该笔业务应缴纳的增值税销项税额=11600÷(1+13%)×13%=1334.51(元)。

　　9、甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额166000元，因购买数量大，给予购买方10%的价格优惠，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。甲公司当月该笔业务的增值税销项税额是()元。

　　A.21580

　　B.19422

　　C.26560

　　D.31619.05

　　[答案]B

　　[解析]本题考核增值税销项税额的计算。纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。该笔业务应缴纳的增值税销项税额=166000×(1-10%)×13%=19422(元)。

　　10、根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是()。

　　A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税

　　B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税

　　C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税

　　D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税

　　[答案]C

　　[解析]本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。选项AB：包装物押金不应混同于包装物租金，销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。选项D：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。选项C：属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。