1、根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有()。

　　A.生产性生物资产

　　B.以经营租赁方式租出的固定资产

　　C.以融资租赁方式租出的固定资产

　　D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　[答案]AB

　　[解析]本题考核资产的税务处理。根据规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

　　(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

　　(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

　　(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

　　(5)与经营活动无关的固定资产;

　　(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

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　　2、下列允许所得税前扣除项目表述正确的有()。

　　A.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

　　B.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出可以据实扣除

　　C.非金融企业向非金融企业借款的利息支出可以据实扣除

　　D.非居民企业在中国境内设立的机构，就其中国境外总机构发生的与该机构有关的费用，能够提供证明文件，并合理分摊的，准予扣除

　　[答案]AD

　　[解析]根据规定，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除，选项A正确。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项B错误。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以扣除。选项C错误。非居民企业在中国境内设立的机构，就其中国境外总机构发生的与该机构有关的费用，能够提供证明文件的，合理分摊的部分准予扣除。选项D正确。

　　3、下列固定资产不得计算折旧扣除的有()。

　　A.以经营租赁方式租入的固定资产

　　B.以融资租赁方式租出的固定资产

　　C.以经营租赁方式租出的固定资产

　　D.以融资租赁方式租入的固定资产

　　[答案]AB

　　[解析]选项C、D可以计提折旧。

　　4、有关企业固定资产的大修理支出，下列表述符合法律规定的是()。

　　A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

　　B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础70%以上

　　C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

　　D.修理后固定资产的使用年限延长3年以上

　　[答案]AC

　　[解析]企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

　　5、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得下列所得，应按全额计算征收企业所得税的有()。

　　A.股息

　　B.转让财产所得

　　C.租金

　　D.特许权使用费

　　[答案]ACD

　　[解析]根据规定，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　某工业企业增值税一般纳税人2019年9月购销业务情况如下：

　　(1)购进生产原料A一批，已验收入库取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为25万元、3.25万元。

　　(2)购进原料B一批，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.04万元。月底时发现因管理不善，造成一部分原料霉烂变质，经核实造成损失占1/4。

　　(3)向农民收购农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，运费4万元，取得增值税专用发票。

　　(4)销售S产品，已发出并办妥银行托收手续，但货款尚未收到，取得不含税销售额82万元。

　　(5)将上月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用，已抵扣进项税额5万元。

　　企业产品适用的增值税税率为13%。

　　要求：根据上述资料和相关法律规定，分析回答下列问题。

　　(1)本期购进原料B的进项税额如何抵扣，说明法律根据。

　　(2)本期收购农产品可抵扣的进项税额为多少?说明理由。

　　(3)假设该企业用购进的原料用于集体福利，其进项税额是否可以抵扣?说明理由。

　　(4)关于业务(4)中销售S产品纳税义务发生的时间如何确定?说明法律根据。

　　(5)本期的销项税额是多少?(列出计算公式，小数点后面保留两位)

　　(6)该企业本期应纳增值税额是多少?(列出计算公式，小数点后面保留两位)

　　[答案]1.本期购进原料B的进项税额可以抵扣，但不得全额抵扣。

　　根据规定，非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输服务的进项税额不得抵扣。

　　结合本题，原料B中有1/4非正常损失霉烂变质，该部分不得抵扣可以抵扣的进项税额为1.04-1.04×1/4=0.78(万元)。

　　2.本期收购农产品可抵扣的进项税额为4.14万元。

　　根据规定，纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。运费按9%的税率计算进项税额。

　　结合本题，进项税额=42×9%+4×9%=4.14(万元)。

　　3.假设该企业用购进的原料用于集体福利，其进项税额不得抵扣。

　　根据规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，但不包括固定资产。

　　4.关于业务(4)中销售产品纳税义务发生的时间应当在发出货物并办妥托收手续的当天确认纳税义务发生。

　　采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

　　5.该企业当期销项税额为10.66万元。当期销项税额=82×13%=10.66(万元)。

　　6.本期应纳增值税额为7.51万元。业务(5)将外购材料用于在建工程，应将外购材料已经抵扣的进项税额转出。

　　可抵扣的进项税额=3.23+0.78+4.14-5=3.15(万元)

　　当期应纳增值税额=10.66-3.15=7.51(万元)。