1、某家电销售企业为增值税一般纳税人。2019年6月，采取“以旧换新”方式销售H型号空调20台。已知每台新空调的含税价款为2825元，每台旧空调作价为585元。则该企业当月“以旧换新”业务增值税销项税额为多少元?

　　[答案]销项税额=2825×20÷(1+13%)×13%=6500(元)。

　　[解析]采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，但金银首饰业务除外。

　　2、某百货商场为增值税一般纳税人，2020年2月零售金银首饰取得含税销售额7.91万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额3.39万元。已知旧首饰作价1.13万元，即实际收取的含税价款为2.26万元。则百货公司3月份增值税的销项税额为多少万元?

　　[答案]销项税额=(7.91-3.39)÷(1+13%)×13%+2.26÷(1+13%)×13%=0.78(万元)。

　　3、甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人。2020年2月甲企业用自产的不含税销售价款4200元的洗衣机与乙企业自产的笔记本电脑进行了等价交换。甲、乙企业换入的商品均用于零售。已知甲企业为乙企业开具了增值税专用发票，而乙企业并未开具发票。则针对此项业务，甲企业和乙企业需要缴纳的增值税分别是多少元?

　　[答案]甲企业：

　　销项税额=4200×13%=546(元)

　　由于甲企业并未取得乙企业开具的增值税专用发票，其进项税额不得抵扣，故甲企业应缴纳的增值税额=销项税额-进项税额=546-0=546(元)。

　　乙企业：

　　销项税额=4200×13%=546(元)

　　进项税额=4200×13%=546(元)，乙企业应缴纳的增值税额=销项税额-进项税额=546-546=0。

	2021年中级会计师考试提分冲刺题库（三科）	限时优惠购买
	等级：★ 无纸化模拟系统 ★　　◀ 历年真题+考前试卷

　　4[.多选题]下列有关“营改增”行业销售额确认的说法中，正确的有()。

　　A.航空运输企业的销售额包括代收的机场建设费

　　B.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目以取得的全部价款和价外费用为销售额

　　C.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

　　D.金融商品转让按照卖出价扣除买入价的余额为销售额

　　[答案]CD

　　[解析]航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

　　5、某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品113万元(含税)，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为()万。

　　A.8.47

　　B.12.47

　　C.11.47

　　D.17.86

　　[答案]A

　　[解析]本题考核不得抵扣进项税额。一般纳税人兼营简易计税办法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照不得抵扣进项税额公式计算。不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额。不得抵扣的进项税额=6.8×50÷[113÷(1+13%)+50]=2.27(万元)，应纳税额=113÷(1+13%)×13%-(6.8-2.27)=8.47(万元)。

　　6、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。

　　A.将购进的货物用于本企业的集体福利

　　B.将外购的货物用于交换生产所需的材料

　　C.外购的货物因管理不善导致霉烂变质

　　D.外购的货物在存储过程中发生的合理损耗

　　[答案]C

　　[解析]因管理不善造成货物被盗、丢失、发生霉烂变质等非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　7、对于销售额符合规定条件的生产、生活性服务业纳税人，在确定适用加计抵减政策后，可以根据销售额的变化随时调整。()

　　[答案]错

　　[解析]生产、生活性服务业纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

　　8、下列情况中，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，但不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票的有()。

　　A.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的

　　B.一般纳税人经营亏损的

　　C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人

　　D.应当办理一般纳税人资格登记而未办理的

　　[答案]ACD

　　[解析]有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

　　(1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的

　　(2)应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

　　下列纳税人不办理一般纳税人登记：

　　(1)按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的

　　(2)年应税销售额超过规定标准的其他个人。

　　9、适用简易计税方法计税的，对因销售折让而退还给购买方的销售额，在当期销售额中扣减，扣减后仍有余额的，不再进行调整。()

　　[答案]错

　　[解析]纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。