【简答题】某食品加工企业为增值税一般纳税人，2019 年 7 月发生以下业务：

　　(1)将成本为 600 万元的产品对外销售，取得含税价款 1000 万元;将另外不含税市价为100 万的产品作为股利发放给股东。

　　(2)购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额 39 万元。

　　(3)购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明税额 2.6万元。

　　(4)在某市购入 3 间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额为 450 万元。

　　(5)支付某广告公司广告设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票，发票上注明金额为 5 万元。

　　(6)上月购进的免税农产品，因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为 1.15 万元(含运费 0.15 万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票)，该批产品上月已申报抵扣进项税额。

　　已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)计算该食品加工企业当月可抵扣的进项税额。

　　(2)计算该食品加工企业当月的销项税额。

　　(3)计算该食品加工厂当月应纳增值税额。

　　(1)【答案】当月可抵扣的进项税额=39+2.6+450×9%+5×6%-(1.15-0.15)÷(1-9%)×9%-0.15×9%=82.29(万元)。

　　(2)【答案】当月销项税额=1000÷(1+13%)×13%+100×13%=128.04(万元)。

　　(3)【答案】当月应纳税额=128.04-82.29=45.75(万元)。

　　【综合题】某市某医疗用品公司为增值税一般纳税人，2019 年 12 月发生如下业务：

　　(1)从农民手中收购一批棉花，当月尚未生产领用，收购凭证上注明价款 60 万元，支付运费取得增值税专用发票注明价款 2 万元。

　　(2)为生产免税医疗用具购入石棉 40 吨，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，支付运费 1.5 万元，并取得小规模纳税人到税务机关代开的增值税专用发票。

　　(3)进口一套 PM2.5 检测仪器，成交价格为 56.7 万元，境外运费及保险费 6.3 万元，该仪器的关税税率为 10%。

　　(4)将一辆旧卡车对外出售，含税价 12 万元，该卡车于 2010 年购进，购进价 20 万元，并全额抵扣了进项税。

　　(5)将自产 10 箱 A 型防尘口罩作为福利发放给公司员工，将 20 箱新研制的 B 型口罩通过市政府无偿捐赠给当地小学。

　　(6)以预收货款方式销售一批 A 型防尘口罩，当月预收价款 600 万元，因口罩需求量大，货源紧张，当月只发出 800 箱，并就发出货物开具了增值税专用发票。

　　已知：A 型防尘口罩不含税价 0.4 万元/箱;B 型口罩的生产成本为 0.5 万元/箱，成本利润率 10%，无同类产品的市场销售价格。

　　(1)计算事项(1)中可以抵扣的进项税额

　　(2)事项(2)中为生产免税医疗用具购入石棉是否可抵扣进项税?请说明理由。

　　(3)计算事项(3)中应向海关缴纳的增值税税额。

　　(4)计算事项(4)中将一辆旧卡车出售的销项税

　　(5)计算事项(5)中应缴纳的销项税额。

　　(6)计算医疗用品公司当月应纳增值税额。

　　(1)【答案】事项(1)中可以抵扣的进项税额=60×9%+2×9%=5.58(万元)。

　　(2)【答案】为生产免税医疗用具购入石棉不可以抵扣进项税额，根据规定用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣进项税，因此本题中外购的石棉用于生产免税医疗用具不得抵扣进项税。

　　(3)【答案】进口环节应向海关缴纳的增值税税额=(56.7+6.3)×(1+10%)×13%=9.01(万元)。

　　(4)【答案】销项税=12÷(1+13%)×13%=1.38(万元)。

　　(5)【答案】事项(5)应缴纳的销项税额=10×0.4×13%+20×0.5×(1+10%)×13%=1.95(万元)。

　　(6)【答案】采取预收货款方式销售货物为货物发出的当天，先开票的为开票的当天。

　　当月应纳增值税额=1.38+1.95+800×0.4×13%(事项 6)-(5.58+9.01)=30.34(万元)