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2021年中级会计考试经济法备考预习题及答案四

来源 :考试网 2020-10-15

  1.某市百货公司2019年全年收入及费用情况如下:

  (1)主营业务收入1625万元,出租仓库取得租金收入30万元;

  (2)主营业务成本700万元,税金及附加为25万元,三项费用合计326万元,其中业务招待费13万元,广告费50万元;

  (3)营业外支出3.5万元,其中0.2万元是交通罚款,当期支付2018年的税收滞纳金2万元。

  当期用自产货物投资,同类售价80万元,货物成本38万元,企业按照成本进行了结转。不考虑其他税费。

  要求:根据上述资料和企业所得税法律制度的规定,回答下列问题。

  (1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

  『正确答案』业务招待费扣除限额=(1625+30+80)×0.5%=8.68(万元),实际发生额的60%=13×60%=7.8(万元),准予扣7.8万元,业务招待费应调增应纳税所得额=13-7.8=5.2(万元)。

  (2)计算广告费应调整的应纳税所得额。

  『正确答案』广告费扣除限额=(1625+30+80)×15%=260.25(万元),企业实际发生50万元,所以可以全部扣除,无需调整应纳税所得额。

  (3)计算营业外支出应调整的应纳税所得额。

  『正确答案』营业外支出中的交通罚款属于行政罚款,不得在税前扣除,税收滞纳金不得在税前扣除,故营业外支出中的这两部分都不得在税前扣除,所以应调增应纳税所得额=0.2+2=2.2(万元)。

  2.甲、乙签订了一份买卖合同,合同约定:甲将一批首饰卖给乙,乙于收到货物后一定期限内付款。为了保证合同履行,经乙与甲、丙协商同意,甲又与丙签订了一份保证合同,丙为某公司的分支机构,有法人的书面担保授权。

  合同生效后,甲依约将首饰运送至乙所在地,但是乙认为首饰质量不符合标准,要求退货。由于甲、乙签订的买卖合同中没有明确规定标的物质量要求,于是甲与乙协商,建议乙改变该批首饰的用途,同时向乙承诺适当降低首饰的售价。乙同意甲的建议,但要求再延期1个月付款,甲同意了乙的要求。

  1个月到期后,乙企业以资金流转困难为由拒绝履行债务,于是甲要求担保人丙承担保证责任,丙以不知道该合同变更为由不承担保证责任。甲于是诉至人民法院。

  要求:根据上述事实并结合法律规定,回答下列问题。

  (1)丙是否有担保的资格?并说明理由。

  『正确答案』丙具有担保资格。(0.5)根据规定,企业法人的分支机构有法人书面授权的,可以在授权范围内提供保证。本题中,丙有法人的书面授权,因此可以提供保证。(1.5)

  (2)甲、乙签订的买卖合同在对标的物的质量要求没有约定的情况下,应如何确定标的物质量的履行规则?并说明理由。

  『正确答案』甲、乙签订的买卖合同在对标的物的质量要求没有约定的情况下,双方可以协议补充;不能达成补充协议的,按照合同有关条款或交易习惯确定;如仍不能确定,按照国家标准、行业标准履行;没有国家标准、行业标准的,按照通常标准或者符合合同目的的特定标准履行。(2分)

  (3)丙以不知道合同变更为由拒绝承担保证责任是否成立?并说明理由。

  『正确答案』丙以不知道合同变更为由拒绝承担保证责任的做法不成立。(0.5分)根据规定,债权人与债务人对合同有关条款进行变动,未经保证人同意的,如果减轻债务人的债务的,保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任;如果加重债务人的债务的,保证人对加重的部分不承担保证责任。债权人与债务人对主合同履行期限作了变动,未经保证人书面同意的,保证期间为原合同约定或者法律规定的期间。(1.5分)

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