【简答题】某技术开发咨询公司为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：

　　(1)为我国境内甲公司(小规模纳税人)提供产品咨询服务，取得含税咨询服务收入31.8万元，发生业务支出7.2万元。

　　(2)向我国境内乙公司转让一项专利权，取得技术转让收入240万元，与之相关的技术咨询收入60万元;同时转让与专利技术配套使用的设备一台，开具增值税专用发票，注明金额50万元。

　　(3)将2018年年底购进的一处办公用房出租，租期1年，本月预收了不含税全年租金72万元。

　　(4)购进电脑及办公用品，取得增值税专用发票，注明金额为100万元;同时支付运费，取得增值税专用发票，注明金额1万元。

　　已知：鉴证咨询服务适用的增值税税率为6%，不动产租赁服务适用的增值税税率为9%;取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣;该公司不符合加计抵减进项税额的有关条件。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列问题。

　　【问题1】请计算业务(1)应确认的增值税销项税额。

　　【答案】业务(1)应确认的增值税销项税额=31.8÷(1+6%)×6%=1.8(万元)。

　　【问题2】请计算业务(2)应确认的增值税销项税额。

　　【答案】业务(2)应确认的增值税销项税额=50×13%=6.5(万元)。

　　【解析】纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。

　　【问题3】请计算该公司本月的应纳增值税。

　　【答案】该公司本月应纳增值税=1.8+6.5+72×9%-100×13%-1×9%=1.69(万元)。

　　【综合题】甲企业为中国境内居民企业(增值税一般纳税人)，主要生产销售儿童玩具。2019年甲企业实现会计利润865.61万元，主要情况如下。

　　(1)销售儿童玩具取得不含增值税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元;

　　(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;

　　(3)出租生产设备取得不含增值税租金收入200万元;

　　(4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额6.5万元;

　　(5)取得国债利息收入30万元，取得非上市居民企业股息收入20万元;

　　(6)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额390万元，并支付购货运费，取得货物运输业一般纳税人开具的增值税专用发票注明运费金额为146.36万元;

　　(7)购进并实际使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税税额6.5万元;

　　(8)销售费用1650万元，其中包括广告费和业务宣传费1400万元;

　　(9)管理费用850万元，其中包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用320万元;

　　(10)财务费用80万元，其中包括向非金融企业(非关联方)借款500万元所支付的全年利息40万元(金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%);

　　(11)已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元;

　　(12)营业外支出300万元，其中包括通过具备法定资格的公益性社会组织向贫困山区的捐款150万元、直接向灾区的捐款50万元、向供应商支付的违约金10万元、行政罚款2万元。

　　(其他相关资料：销售儿童玩具、出租设备均适用13%的增值税税率，交通运输服务适用9%的增值税税率;取得的相关票据均在本月申报抵扣)

　　要求：

　　根据上述资料，回答下列问题，如有计算，请计算出合计数。

　　【问题1】请计算甲企业2019年应缴纳的增值税;

　　【答案】甲企业2019年应当缴纳的增值税=8600×13%+200× 13%-(6.5+390+146.36×9%+6.5)=727.83(万元)。

　　【解析】①纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。

　　②接受原材料捐赠，取得合法扣税凭证的，其对应的进项税额可以依法抵扣。

　　【问题2】请计算甲企业2019年企业所得税税前准予扣除的广告费和业务宣传费金额;

　　【答案】①甲企业2019年销售(营业)收入=8600+200=8800(万元);

　　【解析】销售(营业)收入主要包括企业所得税的销售货物收入、提供劳务收入、特许权使用费收入、租金收入。因此，甲企业各项收入的分析如下：

　　②甲企业主要生产和销售儿童玩具，属于一般企业(并非化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造或烟草企业)，税法允许的扣除限额=8800×15%=1320(万元)，甲企业实际发生广告费和业务宣传费1400万元超过了税法允许的扣除限额;

　　③甲企业2019年企业所得税税前准予扣除的广告费和业务宣传费为1320万元。

　　【问题3】请计算甲企业2019年业务招待费和新技术研究开发费用应调整的应纳税所得额;

　　【答案】

　　①业务招待费，销售(营业)收入的5‰=8800×5‰=44(万元)，实际发生额的60%=90×60%=54(万元)，税前准予扣除的业务招待费为44万元，应调增应纳税所得额=90-44=46(万元);

　　②新技术研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除，应调减应纳税所得额=320×75%=240(万元);

　　因此，甲企业2019年业务招待费和新技术研究开发费用应调减应纳税所得额=240-46=194(万元)。

　　【问题4】请计算甲企业2019年财务费用应调整的企业所得税应纳税所得额;

　　【答案】甲企业向非金融企业借款500万元所支付的利息在2019年企业所得税税前允许扣除的金额=500×5.8%=29(万元);

　　财务费用应调增应纳税所得额=40-29=11(万元)。

　　【问题5】请计算甲企业2019年工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的企业所得税应纳税所得额;

　　【答案】

　　①税法规定的拨缴工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元)，实际拨缴额超过限额，应调增的应纳税所得额=15-10.8=4.2(万元);

　　②税法规定的职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元)，实际发生额超过限额，应调增的应纳税所得额=82-75.6=6.4(万元);

　　③税法规定的职工教育经费扣除限额=540×8%=43.2(万元)，实际发生额未超过限额，不需要纳税调整;

　　因此，三项经费共计应调增企业所得税应纳税所得额=4.2+6.4=10.6(万元)。

　　【问题6】请计算甲企业2019年企业所得税税前准予扣除的营业外支出金额;

　　【答案】

　　①直接向灾区的捐款、行政罚款在企业所得税税前不得扣除;

　　②税法规定的公益性捐赠扣除限额=865.61×12%=103.87(万元);

　　因此，甲企业2019年企业所得税前准予扣除的营业外支出金额= 300-50-2-(150-103.87)=201.87(万元)。

　　【问题7】请计算甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额;

　　【答案】甲企业2019年度的企业所得税应纳税所得额=865.61-30(免税的国债利息收入)-20(免税的股息收入)+(1400-1320)-194+ 11+10.6+(300-201.87)-(700-100)+(700-100-500)×50% =271.34(万元)。

　　【解析】一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。在本题中，甲企业的技术转让所得=700-100=600(万元)，其中500万元免征企业所得税，超过500万元的部分为100万元，减半征收企业所得税。

　　【问题8】请计算甲企业2019年度企业所得税税额。

　　【答案】甲企业2019年度企业所得税税额=271.34×25%-50× 10%= 62.84(万元)。

　　【解析】企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。