1.某个体商店为增值税小规模纳税人。2019年5月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3200元，当月零售货物取得销售收入22400元;用部分外购商品抵债，抵债商品的平均售价为15000元。该个体商店当月应纳增值税(　)元。

　　A.1089.32

　　B.993.32

　　C.1212

　　D.652.42

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核简易计税方法应纳税额的计算。销售货物和抵债应纳增值税=22400÷(1+3%)×3%+15000÷(1+3%)×3%=1089.32(元)。

　　2.某橡胶制品厂为增值税一般纳税人，2020年3月份销售生活用橡胶制品取得含税销售额113万元，销售避孕用具取得销售额50万元。当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况，则该橡胶制品厂当月应纳增值税是(　)万元。

　　A.11.95

　　B.8.47

　　C.6.2

　　D.13

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额(免税项目销售额本身不含税)、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额，不得抵扣的进项税额=6.8×50÷[113÷(1+13%)+50]=2.27(万元)，应纳税额=113÷(1+13%)×13%-(6.8-2.27)=8.47(万元)。

　　3.甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月采用以旧换新的方式零售冰箱50台，冰箱每台零售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为(　)元。

　　A.10353.98

　　B.11504.42

　　C.11700

　　D.13000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。以旧换新方式销售货物的，按新货物(金银首饰除外)的售价计算增值税。则销项税额=2000×50÷(1+13%)×13%=11504.42(元)。

　　4.某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。2019年12月份销售金项链实际收取不含增值税差价款22万元，回收的旧金项链不含增值税的价格为8万元，另收取回炉费共1.13元。该金店当月该笔业务增值税销项税额是(　)万元。

　　A.1.82

　　B.1.95

　　C.2.86

　　D.2.99

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。注意回炉费为含税价格，需换算为不含税价格。销项税额=22×13%+1.13÷(1+13%)×13%=2.99(万元)

　　更多中级会计师备考资料、讲义课程、考前试卷等，加入中级会计职称考试群：751815120，更有专业老师协助报名。

　　5.甲证券公司M营业部为增值税一般纳税人，2019年10月销售一批股票，卖出价1272万元，该批股票买入价636万元，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。M营业部该笔业务增值税的销项税额是(　)万元。

　　A.76.32

　　B.40.45

　　C.38.16

　　D.36

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。金融商品转让无法取得增值税专用发票，为避免重复征税，采用余额计税方式，因无增值税专用发票，则卖出价和买入价均为含税销售额，应当换算为不含税销售额。销项税额=(1272-636)÷(1+6%)×6%=36(万元)。

　　6.某酒厂2019年10月，将新研制的药酒1吨作为春节福利发放给员工饮用，该批药酒无同类产品市场销售价格。已知该批药酒生产成本20000元，消费税税率为10%。则该批药酒应缴纳的增值税为(　)元。

　　A.3177.78

　　B.3146

　　C.2860

　　D.2600

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。该批药酒的组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)=20000×(1+10%)÷(1-10%)=24444.44(元)。则该批药酒应缴纳的增值税为=24444.44×13%=3177.78(元)。

　　7.某企业于2019年5月购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的买价为100万元，增值税为13万元。2020年5月因管理不善烧毁，烧毁时已计提折旧20万元，则该企业转出的进项税额是(　)万元。

　　A.9.2

　　B.10.4

　　C.11.5

　　D.13

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。因管理不善烧毁的固定资产，应转出进项税额的净值(即未使用过的部分)。则该企业转出的进项税额=(100-20)×13%=10.4(万元)。

　　8.某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间，该批计算机购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税为13万元。截至2020年6月，该批计算机已计提折旧67.8万元，则该批计算机应转增进项税额(　)万元。

　　A.13

　　B.4.19

　　C.5.2

　　D.0

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额;可抵扣的进项税额=(100+13-67.8)÷(1+13%)×13%=5.2(万元)

　　9.北京市甲工程机器租赁公司为增值税一般纳税人，2019年11月，向本市某建筑公司出租工程用设备1台(经营性租赁)，取得不含税租金收入100万元，并按规定开具增值税专用发票，当月购入出租用工程车一辆，取得增值税专用发票1份注明不含税价款80万元，已通过税务机关认证，甲公司当月应缴纳的增值税是(　)万元。

　　A.13

　　B.2.6

　　C.1.56

　　D.6

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。有形动产租赁适用税率13%，购入工程车取得专用发票增值税进项税额可以抵扣。自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。应纳税额=100×13%-80×13%×(1+10%)=1.56(万元)。

　　10.甲房地产公司将自己开发的办公楼对外出租，2018年8月取得含增值税租金800万元、押金100万元，甲公司对押金单独记账核算，支付装潢及修缮费用取得增值税普通发票注明的税额为5万元，不考虑其他业务，则甲公司当月应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.74.31

　　B.69.31

　　C.66.06

　　D.61.06

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。不动产经营租赁适用9%的说率。押金100万元是要退回去的，不作为价外费用，支付装潢及修缮费用取得增值税普通发票不得抵扣进项税额。甲公司当月应缴纳的增值税为：800÷(1+9%)×9%=66.06(万元)。

　　11.2019年10月，甲公司员工赵某出差乘坐飞机取得航空运输电子客票行程单上注明票价6004元，燃油附加费100元。则甲公司上述业务本月准予抵扣的进项税额的是(　)元。

　　A.504

　　B.549.36

　　C.177.79

　　D.548.62

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。取得航空运输电子客票行程单可抵扣的进项税额=(6004+100)÷(1+9%)×9%=504(元)。

　　12.某公司为增值税一般纳税人，2019年5月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%，消费税税率为15%。则该公司进口环节应缴纳的增值税是(　)万元。

　　A.13

　　B.16.38

　　C.19.27

　　D.18.84

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核进口货物应纳税额的计算。该企业进口高档化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×增值税税率=100×(1+26%)÷(1-15%)×13%=19.27(万元)。

　　13.甲饭店2020年3月从农业生产者处购入一批有机蔬菜用于提供的餐饮服务，开具的农产品收购发票上注明的买价为16万元，则甲饭店本月该笔业务准予抵扣的进项税额是(　)万元。

　　A.1.44

　　B.1.58

　　C.1.66

　　D.1.6

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。准予抵扣的进项税额=16×9%×(1+15%)=1.66(万元)。

　　14.甲公司为生产通讯设备的制造业增值税一般纳税人，截至2019年3月的留抵税额为130万元，4月增量留抵税额为48万元，4月购入生产用材料取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等记载的进项税额为766.08万元，从农业生产者手中购入一批大米制成礼盒，随产品销售一并赠送给客户，开具的农产品收购发票注明的买价为448万元。则甲公司可以申请退还的增量留抵税额是(　)万元。

　　A.48

　　B.45.6

　　C.0

　　D.27.36

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。(1)计算抵扣的进项税额=448×9%=40.32(万元);(2)进项构成比例=766.08÷(766.08+40.32)×100%=95%;(3)可以申请退还的增量留抵税额=48×95%=45.6(万元)

　　15.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人下列行为适用免税规定的是(　)。

　　A.销售农产品

　　B.销售避孕药品

　　C.销售自己使用过的汽车

　　D.直接进口供残疾人专用的物品

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目。选项A，适用9%的税率;选项C，适用一般纳税人的简易征收办法征税或者13%的税率;选项D，如果是一般纳税人是需要纳税的。

　　16.甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月与乙公司签订一份货物销售合同，双方约定乙公司于7月25日向甲公司支付货款，甲公司于收款后15日内给乙公司发货。合同签订后，乙公司于7月24日付款，甲公司于8月6日发货，但应乙公司要求，于7月26日向乙公司开具了增值税发票，则甲公司该笔业务纳税义务发生时间为(　)。

　　A.7月24日

　　B.7月25日

　　C.7月26日

　　D.8月6日

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核增值税纳税义务发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。