一、单项选择题

　　1.根据增值税法律制度的规定，从事下列行业的纳税人，允许按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额的是(　)。

　　A.邮政服务

　　B.电信服务

　　C.现代服务

　　D.生活服务

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。选项ABC，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额;选项D，2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

　　2.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人和扣缴义务人的说法中不正确的是(　)。

　　A.年应税销售额在500万元以下的纳税人为小规模纳税人

　　B.单位以承包方式经营的，一律以承包人为纳税人

　　C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

　　D.境外单位或个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税的纳税人。选项B，单位以承包方式经营的，承包人以发包人的名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

　　3.根据增值税法律制度的规定，小规模纳税人的下列应税行为，适用3%征收率的是(　)。

　　A.进口货物

　　B.销售旧货

　　C.销售自己使用过的固定资产

　　D.销售自己使用过的非固定资产

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核增值税征收率。选项A，进口货物不区分一般纳税人还是小规模纳税人，一律按照货物适用税率征收增值税;选项BC，减按2%征收增值税。

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　　4.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列自产货物，可以选择适用简易计税方法计税的是(　)。

　　A.农产品

　　B.图书

　　C.自来水

　　D.农机

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核增值税征收率。选项AB，适用9%的税率;选项D，批发零售种子、种苗、农药、农机免征增值税。

　　5.某企业为增值税小规模纳税人，主营二手车交易，2019年10月取得含税销售额41.2万元;除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和35.1万元的价格出售，则该企业当月应缴纳的增值税是(　)万元。

　　A.2.52

　　B.1.68

　　C.2.02

　　D.2.12

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核简易计税方法应纳税额的计算。小规模纳税人销售旧货依照3%征收率减按2%征收增值税：41.2÷(1+3%)×2%=0.8(万元);小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税：(10.3+35.1)÷(1+3%)×2%=0.88(万元);应纳税额=0.8+0.88=1.68(万元)。

　　6.某仓库为增值税一般纳税人，2020年3月提供仓储服务取得不含税销售额80万，购入电动叉车一辆，取得增值税专用发票注明的税额为0.39万元，该仓库选择适用简易征收办法，则该仓库本月应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.4.8

　　B.4.41

　　C.2.4

　　D.2.01

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核简易计税方法应纳税额的计算。企业选择适用简易征收办法，则不得抵扣进项税额，按3%征收率计算增值税：80×3%=2.4(万元)。

　　7.某企业为增值税一般纳税人，2019年9月从农民手中收购一批苹果，农产品收购发票上注明的收购价款为8万元，该企业将这一批苹果加工成果汁对外销售，本月取得不含税销售额15万元，则该企业当月应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.1.15

　　B.1.23

　　C.1.95

　　D.0.63

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。购进农产品用于深加工按照10%抵扣进项税额，进项税额=8×10%=0.8(万元);销项税额=15×13%=1.95(万元);则应缴纳的增值税=1.95-0.8=1.15(万元)。

　　8.某家电商场为增值税一般纳税人，2019年6.18购物节，采取买一送一方式销售电视机，共销售200台，每台不含税售价为4500元，同时送出市场不含税价格为500元/台的豆浆机200台，并用商场的货车运输，收取运费收入10000元，已知商场的运输部门并未单独核算，则该企业上述业务的增值税销项税额是(　)元。

　　A.118150.44

　　B.118300

　　C.131300

　　D.131150.44

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。采用“买一送一”方式销售货物，对于赠送的货物要视同销售，计算增值税。销项税额=4500×200×13%+500×200×13%+10000÷(1+13%)×13%=131150.44(元)。

　　9.某4S店2019年8月销售汽车取得不含税销售额1500万元，为方便顾客，一同为购买汽车的顾客代办牌照及代缴车辆购置税，收取车辆牌照费和车辆购置税共200万元，则该4S店当月增值税销项税额为(　)万元。

　　A.172.57

　　B.195

　　C.218

　　D.221

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。因此增值税销项税额=1500×13%=195(万元)。

　　10.甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。甲公司当月该笔业务的增值税销项税额是(　)元。

　　A.9318.58

　　B.11700

　　C.10353.98

　　D.10530

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。销项税额=(90000-9000)×13%=10530(元)。