四、计算分析题

　　31.甲公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：

　　(1)2×18年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的一批5年期债券，面值4 000万元，实际支付价款为3 612万元(含交易费用12万元)，票面利率为6.5%，每年末支付利息，到期一次归还本金。甲公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式，将其划分为以摊余成本计量的金融资产，初始确认时确定的实际利率为8%。

　　(2)2×20年12月31日，甲公司经评估认定该项金融资产存在预计信用损失，经过测算预计信用损失为800万元。

　　要求：

　　(1)编制2×18年购买债券时的会计分录。

　　(2)计算2×18年、2×19年及2×20年12月31日减值前该项金融资产的账面余额并编制相关的会计分录。

　　(3)编制2×20年12月31日计提债权投资的减值准备的会计分录。(计算结果保留两位小数)

　　32.甲公司正在研究和开发一项新工艺技术，有关资料如下：

　　(1)2×18年1至9月发生的各项研究、调查、试验等费用200万元，2×18年10月至12月发生材料费用120万元，在2×18年9月末，甲公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，并确定会形成无形资产。发生的成本均以银行存款支付。

　　(2)2×19年1至6月发生直接参与开发人员的工资480万元(均满足资本化条件)。

　　(3)2×19年7月1日该项新工艺完成，达到了预定可使用状态。对研发成功的无形资产，会计和税法确定的使用年限均为10年，均采用直线法进行摊销，净残值为0。

　　(4)其他资料：假定甲公司按年结转费用化的研发支出，2×18年实现净利润1 000万元，2×19年实现净利润1 200万元。按照税法规定，此研发项目支出中形成无形资产的部分，可按照无形资产成本的175%摊销，费用化部分可以加计扣除75%，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项和增值税等其他相关税费影响。

　　要求：

　　(1)判断甲公司2×18年1至9月发生的各项支出是否满足资本化条件，并说明判断理由。

　　(2)编制2×18年至2×19年自行开发无形资产相关的会计分录。

　　(3)计算甲公司2×18年的所得税费用，并编制会计分录。

　　(4)计算甲公司2×19年的所得税费用，并编制会计分录。(计算结果保留两位小数)