三、判断题

　　24.纳税人采取以旧换新方式销售货物(非金银首饰)的，可以从新货物销售额中减除收购旧货物所支付的金额。(　)

　　【正确答案】N

　　【答案解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

　　25.某一般纳税人企业本月份将自产的一批生产成本为20万元的食品发给职工，成本利润率为10%，该批食品没有同类商品的价格资料。该业务的销项税额为3.52万元。(　)

　　【正确答案】Y

　　【答案解析】题中所涉及的行为属于自产货物自用，应视同销售，销项税额=20×(1+10%)×16%=3.52(万元)。

　　26.增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应在开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。(　)

　　【正确答案】Y

　　【答案解析】本题表述是正确的。

　　27.一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，均可享受软件产品增值税优惠政策。(　)

　　【正确答案】N

　　【答案解析】一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够分别核算销售额，则享受软件产品增值税优惠政策，如不能分别核算销售额，则不能享受增值税优惠政策。

　　28.出口企业出口已使用过的设备，实行免税不退税的政策。(　)

　　【正确答案】Y

　　【答案解析】本题表述正确。

　　29.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，但是也可以由税务机关代开增值税专用发票。(　)

　　【正确答案】N

　　【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

　　30.纳税人生产销售的增值税应税货物或劳务以及应税服务可以选择某一免税项目放弃免税权，或者根据不同销售对象选择部分货物、劳务以及应税服务放弃免税权。(　)

　　【正确答案】N

　　【答案解析】纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务以及应税服务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同销售对象选择部分货物、劳务以及应税服务放弃免税权。

　　31.视同销售行为可以是转移货物但未发生所有权转移。(　)

　　【正确答案】Y

　　【答案解析】将货物从一个机构移送其他机构用于销售属于转移货物但未发生所有权转移的情形，是视同销售行为。

　　四、简答题

　　32.光明家具公司为增值税一般纳税人。2019年3月，该公司发生以下经济业务：

　　(1)从甲企业购入用于生产家具的板材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元(不含税);

　　(2)从林场直接购进用于生产家具的原木一批，收购凭证上注明收购价款20万元，已验收入库;

　　(3)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的价款为9万元(不含税)，已办理验收入库手续;

　　(4)销售家具一批，取得含税销售额92.8万元。

　　要求：根据增值税法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)计算该公司当月增值税进项税额。

　　【正确答案】可以抵扣的进项税额=40×16%+20×12%+9×16%=6.4+2.4+1.44=10.24(万元)

　　(2)计算该公司当月增值额销项税额。

　　【正确答案】销项税额=92.8÷(1+16%)×16%=12.8(万元)

　　(3)计算该公司当月应纳增值税税额。

　　【正确答案】应纳增值税税额=12.8-10.24=2.56(万元)