【例题·单选题】甲公司2016年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为( )万元。(2017年)

　　A.50

　　B.30

　　C.45

　　D.36

　　【答案】D

　　【解析】(1)扣除限额=300×12%=36(万元);(2)实际发生额50万元，超过了税法规定的扣除限额36万元，在计算2016年企业所得税应纳税所得额时只能扣除36万元，其余14万元可以结转以后3年内扣除。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。(2017年、2012年)

　　A.职工福利费

　　B.补充养老保险费

　　C.职工教育经费

　　D.业务宣传费

　　【答案】CD

　　【解析】可以结转扣除的支出项目：(1)职工教育经费支出;(2)广告费和业务宣传费支出;(3)公益性捐赠支出(3年内)。

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　　【例题·单选题】2013年度，某企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2013年度应纳税所得额为( )万元。(2014年)

　　A.1000

　　B.1020

　　C.1120

　　D.1070

　　【答案】B

　　【解析】(1)企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，该笔捐赠的税前扣除限额=1000×12%=120(万元)，实际捐赠额为100万元，可以全额在税前扣除，无须调整;(2)直接向受灾小学的捐款20万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元;(3)该企业2013年度应纳税所得额=1000+20=1020(万元)。

　　【例题·单选题】某企业2012年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过具备法定资格的公益性社会组织向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2012年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )万元。(2012年)

　　A.5

　　B.2.4

　　C.1.5

　　D.1

　　【答案】B

　　【解析】捐赠扣除限额=20×12%=2.4(万元)，实际发生捐赠额5万元，超过了扣除限额，当年只能在税前扣除2.4万元。

　　【例题·单选题】2016年5月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为( )万元。(2017年)

　　A.0.5

　　B.1.5

　　C.1

　　D.2

　　【答案】C

　　【解析】保险企业以外的其他企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)“所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%”计算限额;不超过限额的部分，准予扣除，超过部分，不得扣除。因此：(1)扣除限额=20×5%=1(万元);(2)实际发生的佣金2万元超过了扣除限额，甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金只能按限额扣除1万元。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。(2017年)

　　A.为投资者支付的商业保险费

　　B.向投资者支付的股息

　　C.合理的劳动保护支出

　　D.内设营业机构之间支付的租金

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：除企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费(例如，企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费)外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。(2)选项B：企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除。(3)选项C：企业发生的合理的劳动保护支出，准予在当年扣除。(4)选项D：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，均不得在税前扣除。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。(2017年)

　　A.支付给投资者的股息

　　B.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

　　C.购买劳动保护用品的合理支出

　　D.在生产经营活动中发生的合理利息支出

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除。(2)选项B：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。(3)选项C：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。(4)选项D：企业在生产经营活动中发生的“合理”利息支出，准予扣除;非金融企业向非金融企业借款时，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出不属于合理利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有( )。(2014年)

　　A.合理工资薪金总额8%以内的职工教育经费

　　B.企业所得税税款

　　C.交通罚款

　　D.消费税税款

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项A：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在当年扣除;(2)选项BC：属于不得在税前扣除的项目;(3)选项D：纳税人按照规定缴纳的消费税、资源税、土地增值税(房地产开发企业)、出口关税、城市维护建设税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等税金及附加，可以在税前扣除。

　　【例题·判断题】企业在生产经营活动中发生的、合理的、不需要资本化的借款费用，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。( )(2018年)

　　【答案】√