【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有(　)。

　　A.消费税

　　B.土地增值税

　　C.城镇土地使用税

　　D.准予抵扣的增值税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』准予抵扣的增值税不得税前扣除。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人在计算应纳税所得额时，对发生的下列支出项目中，可以作为工资薪金支出的有(　)。

　　A.地区补贴

　　B.独生子女补贴

　　C.物价补贴

　　D.误餐补贴

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』根据规定，工资薪金支出包括基本工资薪金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与职工或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均可以作为工资薪金支出。

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　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前扣除的有(　)。

　　A.企业财产保险费用

　　B.为高空作业人员支付的人身安全商业保险费用

　　C.为企业高管支付的人身安全商业保险费用

　　D.为企业职工支付的基本养老保险费用

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』商业保险费用不得税前扣除。

　　【考题·单选题】(2014年)某公司2013年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2013年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为(　)万元。

　　A.260

　　B.230

　　C.200

　　D.150

　　『正确答案』C

　　『答案解析』(1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费(150万元)可以全额在税前扣除;(2)企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除，本题中补充养老保险可以扣除50万元;(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费(30万元)，不得扣除。(4)该公司2013年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200(万元)。

　　【考题·单选题】(2018年)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是(　)。

　　A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　B.国债利息收入

　　C.接受捐赠收入

　　D.财产转让收入

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核不征税收入。选项A属于不征税收入;选项B属于免税收入;选项CD属于应税收入。

　　【考题·单选题】(2018年)甲服装生产企业(简称甲企业)2017年度产品销售收入为4000万元，当年发生的管理费用是250万元，其中业务招待费60万元，且能够提供有效凭证。甲企业在2017年度企业所得税汇算清缴中允许扣除的管理费用为(　)万元。

　　A.20

　　B.250

　　C.210

　　D.36

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的60%=60×60%=36(万元)，销售收入的5‰=4000×5‰=20(万元)，可以在税前扣除的业务招待费为20万元，该企业2017年可以税前扣除的管理费用=250-60+20=210(万元)。

　　【考题·单选题】(2015年)某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为(　)万元。

　　A.10.8

　　B.15

　　C.16

　　D.18

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，本题的销售收入=3000+200=3200(万元)，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售收入的5‰=3200×5‰=16(万元)，18×60%=10.8(万元);因此选项A正确。

　　【考题·单选题】(2015年改)某超市2019年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出89万元;2020年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出88万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2020年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为(　)万元。

　　A.80

　　B.88

　　C.96

　　D.97

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2019年职工教育经费支出税前扣除限额=1000×8%=80(万元)，实际发生额为89万元，所以2019年税前可以扣除80万元，剩余9万元可以结转2020年扣除;2020年职工教育经费支出税前扣除限额=1200×8%=96(万元)，当年实际发生额为88万元，准予全额扣除。并可扣除2019年未扣除的8万元。该超市在计算2020年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为96万元。

　　【考题·多选题】(2014年)甲公司2013年度取得销售收入为4000万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有(　)。

　　A.业务招待费准予扣除的数额为20万元

　　B.业务招待费准予扣除的数额为36万元

　　C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元

　　D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除(60×60%=36万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(4000×5‰=20万元)。则可以税前扣除的业务招待费是20万元。(2)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分(4000×15%=600万元)，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。实际发生200万元，所以税前可以扣除200万元。

　　【考题·多选题】(2017年)根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有(　)。

　　A.职工福利费

　　B.补充养老保险费

　　C.职工教育经费

　　D.业务宣传费

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【考题·判断题】(2016年)软件生产企业发生的职工培训费用在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。