【考题·单选题】(2017年改)甲企业为符合条件的小型微利企业。2018年甲企业的应纳税所得额为25万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为(　)万元。

　　A.5

　　B.3.75

　　C.1.25

　　D.2.5

　　『正确答案』C

　　『答案解析』小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应缴纳企业所得税=25×25%×20%=1.25(万元)。

　　【例题·单选题】甲企业为符合条件的小型微利企业。2018年甲企业的应纳税所得额为250万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为(　)万元。

　　A.50

　　B.25

　　C.20

　　D.12.5

　　『正确答案』C

　　『答案解析』小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额;超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应缴纳企业所得税=[100×25%+(250-100)×50%]×20%=20(万元)。

　　【考题·单选题】(2018年)根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收入的表述中，正确的是(　)。

　　A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　B.股权转让收入，应于转让协议生效时确认收入的实现

　　C.特许权使用费收入，应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现

　　D.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核企业收入时间的确定。选项B：企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。选项C：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。选项D：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　【考题·单选题】(2018年改)甲家电企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人。2019年3月，甲企业按八折优惠价格销售一批商品，该批商品折扣前含增值税的价格为46.4万元。甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收入为(　)万元。

　　A.40

　　B.32

　　C.37.12

　　D.46.4

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核企业所得税销售货物收入的确定。商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。应确认企业所得税应税收入=46.4÷(1+16%)×(1-20%)=32(万元)。

　　【考题·多选题】(2017年)根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，正确的有(　)。

　　A.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

　　B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

　　C.商品销售附带安装的安装费，应根据安装完工进度确认收入

　　D.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项A，为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。选项B，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。选项C，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。选项D，广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

　　【考题·多选题】(2017年)甲公司为居民企业。2016年发生下列业务取得的收入中，应当计入甲公司当年企业所得税应纳税所得额的有(　)。

　　A.接受乙企业给予的捐赠

　　B.收取的丙企业支付的违约金

　　C.举办业务技能培训收取的培训费

　　D.收取的未到期的包装物押金

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A属于接受捐赠收入，选项B违约金收入属于其他收入，选项C培训费收入属于提供劳务收入，应纳入应纳税所得额计征企业所得税。

　　【考题·单选题】(2015年)2015年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是(　)。

　　A.2015年5月6日应确认销售收入20万元

　　B.2015年5月10日应确认销售收入20万元

　　C.2015年5月20日应确认销售收入12万元

　　D.2015年6月25日应确认销售收入20万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。本题中，2015年5月20日应确认销售收入12万元，2015年6月25日应确认销售收入8万元。

　　【考题·单选题】(2015年)甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为(　)万元。

　　A.120

　　B.180

　　C.200

　　D.300

　　『正确答案』D

　　『答案解析』转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得=500-200=300(万元)。

　　【考题·多选题】(2011年)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有(　)。

　　A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

　　B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现

　　C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础

　　D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，选项B错误;被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，选项C错误。