【例题·单选题】A公司和B公司均是增值税一般纳税人，A公司2018年6月有关增值税计税资料如下：向B公司出售一套机器设备，同时收取手续费。其中，设备价款(不含税)1200万元，生产该设备所用原材料、零部件的购入价(不含税)600万元，手续费收取464万元。A公司当月应缴纳的增值税税额为(　)万元。

　　A.96　　　B.160

　　C.170　 　D.170.24

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税应纳税额计算。应纳税额=[1200+464÷(1+16%)]×16%-600×16%=160万元。

　　【例题·单选题】(2015年)某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税(　)万元。

　　A.14.8　　　　B.15.12

　　C.15.1　　　　D.13.3

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核增值税应纳税额的计算。应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=[530+5.3/(1+6%)]×6%-17=15.1(万元)。奖励费属于向购买方收取的价外费用，应并入销售额缴纳增值税。

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　　【例题·单选题】(2017年)甲广告公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人。2016年8月，甲公司取得含税广告制作费收入400万元;支付给某媒体的含税广告发布费100万元，取得增值税专用发票并已通过认证。此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为6万元。甲公司当月应缴纳的增值税税额为(　)万元。

　　A.33.6 　　B.10.98

　　C.23.7　　 D.37.6

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税应纳税额的计算。广告制作和广告发布属于现代服务，适用增值税税率6%。甲公司当月应缴纳的增值税税额=400÷(1+6%)×6%-100÷(1+6%)×6%-6=10.98(万元)。

　　【例题·单选题】某大型水果超市为增值税一般纳税人，2019年3月从农民手中收购一批苹果，农产品收购发票上注明的收购价款为8000元，该超市对苹果做了清洗包装后，出售给了甲企业，开具增值税专用发票上注明的金额为12000元，则应缴纳的增值税为(　)元。

　　A.440 　　　　B.400

　　C.342.86　　　D.363.64

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税的计算。进项税额=8000×10%=800(元);销项税额=12000×10%=1200(元);则应缴纳的增值税=1200-800=400(元)。

　　【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，将自己试制的一批新产品无偿赠送客户，该批产品的成本为100万元。假定该产品成本利润率为10%、消费税税率为30%。甲企业该项业务的增值税销项税额为(　)万元。

　　A.22.88　　B.17.6

　　C.25.14　　D.12.32

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核增值税销项税额的计算。销项税额=100×(1+10%)÷(1-30%)×16%=25.14万元。

　　【例题·单选题】(2018年改)甲注册会计师事务所为一般纳税人，2018年8月，甲会计师事务所提供取得鉴证咨询服务取得收入500万元(不含增值税);出租2016年10月购入的不动产，当月取得现金收入200万元(不含增值税)，已知：甲会计师事务所对不同类别的销售额分别核算。则该事务所当月应纳增值税销项税额为(　)万元。

　　A.70　　B.42

　　C.62　　D.50

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核增值税一般纳税人销项税额计算。甲会计师事务所当月应纳增值税销项税额=500×6%+200×10%=50(万元)。

　　【例题·单选题】(2018年改)甲快递公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人。2019年3月，甲公司购进小货车，取得的增值税专用发票已通过认证，发票上注明价款111万元、税额17.76万元;开具普通发票收取派送收入823.62万元(含增值税)、陆路运输收入116.6万元(含增值税)。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为(　)万元。

　　A.35.46　　B.39.46

　　C.67.71　　D.43.32

　　『正确答案』B

　　『答案解析』提供收派服务，属于现代服务——物流辅助服务，适用的增值税税率是6%;提供陆路运输服务，属于交通运输服务，适用的增值税税率是10%;甲公司应缴纳增值税=823.62÷(1+6%)×6%+116.6÷(1+10%)×10%-17.76=39.46(万元)。

　　【例题·单选题】(2018年改)甲服装厂为增值税一般纳税人。2019年3月，销售服装1000套，不含税市场价格为200元/套，300套用于职工福利，成本为140元/套，成本利润率为10%，根据增值税法律制度的规定，甲服装厂当月增值税销项税额为(　)元。

　　A.32000　　B.41600

　　C.38720　　D.39392

　　『正确答案』B

　　『答案解析』自产的服装用于职工福利，视同销售，需要确认销项税额;甲服装厂当月增值税销项税额=(1000+300)×200×16%=41600(元)。

　　【例题·单选题】(2017年改)甲酒店为增值税一般纳税人。2018年7月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额53万元;出租上月购进的一处房产，取得不含税租金10万元。已知：甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为(　)万元。

　　A.4　　　 B.4.6

　　C.5.82　　D.6.42

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核增值税销项税额的计算。甲酒店当月的销项税额=53÷(1+6%)×6%+10×10%=4(万元)。

　　【例题·单选题】(2016年改)甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。2018年7月，甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元，提供增值电信服务取得不含税销售额80万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为(　)万元。

　　A.14.8　　B.15.8

　　C.10.8　　D.18

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核增值税销项税额的计算。基础电信服务的增值税税率为10%，增值电信服务的增值税税率为6%，当月的销项税额为100×10%+80×6%=14.8万元。