【考题·多选题】根据企业所得税的法律制度的规定，企业的下列支出中，在计算应纳税所得额时实行加计扣除的有( )。(2016)

　　A.购置用于环境保护专用设备的投资额

　　B.为开发新技术发生的尚未形成无形资产而计入当期损益的研究开发费用

　　C.安置残疾人员所支付的工资

　　D.赞助支出

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项A：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。(2)选项BC：“三新”研究开发费用在计算企业所得税应纳税所得额时，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%，加计扣除;企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。(3)选项D：赞助支出不得在企业所得税前扣除。

　　【考题·判断题】在计算企业所得税应纳税所得额时，企业支付给残疾职工的工资在据实扣除的基础上按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除。( )(2018年)

　　【答案】×

　　【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　【考题·单选题】2011年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资120万元，股权持有至2013年6月1日，甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为(　　)万元。(2014年)

　　A.0

　　B.84

　　C.96

　　D.108

　　【答案】B

　　【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在当年抵扣该企业的应纳税所得额。

　　更多中级会计师备考资料、讲义课程、考前试卷等，加入中级会计职称考试群：751815120，更有专业老师协助报名。

　　【考题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是(　　)(2013年)

　　A.企业的赞助支出

　　B.企业向残疾职工支付的工资

　　C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分

　　D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：不得从所得收入中扣除;(2)选项B：属加计扣除费用;(3)选项D：属投资抵免优惠，从应纳税所得额中抵。

　　【考题·判断题】企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的企业所得税应纳税所得额中抵免。( )(2018年)

　　【答案】×

　　【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的“应纳税额”中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　【考题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用加速折旧的方法的有(　　)。(2010年)

　　A.年数总和法

　　B.当年一次折旧法

　　C.双倍余额递减法

　　D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%

　　【答案】AC

　　【解析】根据规定，采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

　　【考题·单选题】境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012年8月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费1000万元，甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为(　　)万元。(2013年)

　　A.250

　　B.200

　　C.15

　　D.100

　　【答案】D

　　【解析】(1)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，减按10%的税率征收企业所得税;(2)应纳企业所得税=1000×10%=100(万元)。

　　【考题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是( )。(2016年)

　　A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息

　　B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金

　　C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得

　　D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得

　　【答案】B

　　【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴。美国企业向英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金，并不是来源于我国的所得，因此不需要在我国缴纳企业所得税。

　　【考题·判断题】非居民企业转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。( )(2017年)

　　【答案】×

　　【解析】对非居民企业取得的转让财产所得，以“收入全额减除财产净值后的余额”作为应纳税所得额。

　　【考题·单选题】某企业2010年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业在我国适用的企业所得税税率是25%，计算该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(　　)万元。(2011年)

　　A.10

　　B.12

　　C.5

　　D.79

　　【答案】C

　　【解析】该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额100×25%=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-50=5(万元)。

　　【考题·单选题】甲公司2016年度境内应纳税所得为300万元，来源于境外分支机构的应税所得为150万元(人民币，下同)，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为25%。已预缴企业所得税税额30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为( )万元。(2017年)

　　A.45

　　B.70

　　C.42.5

　　D.30

　　【答案】A

　　【解析】境外所得抵免限额=150×25%=37.5(万元)，小于在境外已缴纳的所得税税额40万元，不需要在我国补税。甲公司应补缴的税款=300×25%-30=45(万元)。