【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是(　)。

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.土地增值税

　　D.房产税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。增值税为价外税，应纳税所得额计算时不得扣除。

　　【例题·单选题】2018年度，某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2018年度应纳税所得额为(　)万元。

　　A.1000

　　B.1020

　　C.1120

　　D.1070

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核企业所得税特殊扣除项目。企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则可以扣除的限额=1000×12%=120(万元)，实际捐赠100万元，可以全额税前扣除;对于直接向受灾小学的捐款20万元不得税前扣除，所以需要纳税调增20万元。则该企业2018年度应纳税所得额=1000+20=1020(万元)。

　　【例题·判断题】企业公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后五年内在计算应纳税所得额时扣除。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核企业所得税特殊扣除项目。企业公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

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　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是(　)。

　　A.合理的劳动保护支出

　　B.向投资者支付的股息

　　C.内设营业机构之间支付的租金

　　D.为投资者支付的商业保险费

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项BC属于禁止扣除项目;选项D，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业2018年度的下列支出中，不得在税前扣除的有(　)。

　　A.向投资者支付的股息30万元

　　B.税收滞纳金3万元

　　C.向税务机关缴纳的消费税35万元

　　D.被没收财物的损失5万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核企业所得税的禁止扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(选项A);(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金(选项B);(4)罚金、罚款和被没收财物的损失(选项D);(5)国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出;(6)与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是(　)。

　　A.企业支付的企业所得税税款

　　B.企业支付的合同违约金

　　C.企业内营业机构之间支付的租金

　　D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核企业所得税的禁止扣除项目。在计算应纳税所得额时，企业支付的所得税税款、企业内营业机构之间支付的租金、企业内营业机构支付的特许权使用费都是不得税前扣除的。

　　【例题·单选题】下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是(　)。

　　A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

　　B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

　　C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础

　　D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核固定资产。自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

　　【例题·多选题】下列固定资产不得计算折旧扣除的有(　)。

　　A.企业购置的尚未投入使用的设备

　　B.以融资租赁方式租入的固定资产

　　C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　D.以经营租赁方式租入的固定资产

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考核固定资产。固定资产不得计算折旧扣除的有：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁租入的固定资产;(3)以融资租赁租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有(　)。

　　A.生产性生物资产

　　B.以经营租赁方式租出的固定资产

　　C.以融资租赁方式租出的固定资产

　　D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』本题考核固定资产。下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地。

　　【例题·多选题】下列资产中，不得计算折旧或摊销费用在应纳税所得额中扣除的有(　)。

　　A.经营租赁方式租出固定资产

　　B.融资租赁方式租出固定资产

　　C.自创商誉

　　D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核固定资产。经营租赁方式租入固定资产的折旧费，不得在应纳税所得额中扣除，选项A可以扣除。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有(　)。

　　A.红利

　　B.转让财产所得

　　C.租金

　　D.利息

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考核非居民企业的应纳税所得额。根据规定，未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出;取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。