16.某企业因管理不善导致库存外购用于深加工业务的农产品毁损，毁损的农产品总成本为105万元，其中含运费成本5万元，则该企业应转出的进项税额是(　)万元。

　　A.10.5

　　B.11.61

　　C.12.5

　　D.14.14

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。根据进行税额转出公式：运费的进项税额转出=运费×10%×转出比例;农产品的进项税额转出=成本÷(1-12%)×12%×转出比例。而本题中的总成本和运费已经是毁损的数额，所以不用乘以转出比例。因此本题中该企业应转出的进项税额=(105-5)÷(1-12%)×12%+5×10%=14.14(万元)。

　　17.某企业购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的买价为100万元，增值税为16万元。2018年12月因管理不善烧毁，烧毁时已计提折旧20万元，则该企业转出的进项税额是(　)万元。

　　A.11.03

　　B.12.8

　　C.13.79

　　D.16

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。因管理不善烧毁的固定资产，应转出进项税额的净值(即未使用过的部分)。则该企业转出的进项税额=(100-20)×16%=12.8(万元)。

　　18.某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间，该批计算机购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税为16万元。截至2019年1月，该批计算机已计提折旧69.6万元，则该批计算机应转增进项税额(　)万元。

　　A.16

　　B.4.9

　　C.6.4

　　D.0

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。用于职工活动中心的计算机在当年购入时进项税额不得抵扣，价款和增值税一并计入了成本。因此改用于生产车间时16万元的增值税也需要转增进项税额。计算机应转增进项税额=(100+16-69.6)÷(1+16%)×16%=6.4(万元)。

　　19.甲公司为从事工程机器租赁的增值税一般纳税人，2018年11月，以经营租赁方式向某建筑公司出租工程用设备1台，取得不含税租金收入100万元，并按规定开具增值税专用发票，当月购入出租用工程车一辆，取得增值税专用发票注明不含税价款80万元，已通过税务机关认证，甲公司当月应缴纳的增值税是(　)万元。

　　A.16

　　B.3.2

　　C.0

　　D.6

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。有形动产租赁服务适用16%的税率。应缴纳增值税=100×16%-80×16%=3.2(万元)。

　　20.甲房地产公司将自己开发的办公楼对外出租，2018年8月取得含增值税租金800万元、押金100万元，甲公司对押金单独记账核算，支付装潢及修缮费用取得增值税普通发票注明的税额为5万元，不考虑其他业务，则甲公司当月应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.81.81

　　B.76.81

　　C.72.73

　　D.67.72

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。不动产经营租赁适用10%的说率。押金100万元是要退回去的，不作为价外费用，支付装潢及修缮费用取得增值税普通发票不得抵扣进项税额。甲公司当月应缴纳的增值税为：800÷(1+10%)×10%=72.73(万元)。

　　21.甲企业为增值税一般纳税人，2018年10月份，通过楼宇室内通信分布系统，为电信企业提供语音通话服务，开具增值税电子发票注明价款3663万元，则甲企业10月份的应纳税额是(　)万元。

　　A.207.34

　　B.333

　　C.366.3

　　D.219.78

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。自2016年2月1日起，纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话按照基础电信服务缴纳增值税。增值税电子发票属于普通发票，所以需要进行价税分离，不含税价款=3663÷(1+10%)=3330(万元)，应纳税额=3330×10%=333(万元)。

　　22.某公司为增值税一般纳税人，2018年12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%，消费税税率为15%。则该公司进口环节应缴纳的增值税是(　)万元。

　　A.16

　　B.22.24

　　C.23.72

　　D.45.95

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核进口货物应纳税额的计算。该企业进口高档化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×增值税税率=100×(1+26%)÷(1-15%)×16%=23.72(万元)。

　　23.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人下列行为适用免税规定的是(　)。

　　A.销售农产品

　　B.销售避孕药品

　　C.销售图书

　　D.销售自己使用过的汽车

　　E.直接进口供残疾人专用的物品

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目。选项AC适用10%的税率;选项D适用一般纳税人的简易征收办法征税或者16%的税率;E选项如果是一般纳税人是需要纳税的。

　　24.甲公司为增值税一般纳税人，2018年7月与乙公司签订一份货物销售合同，双方约定乙公司于7月25日向甲公司支付货款，甲公司于收款后15日内给乙公司发货。合同签订后，乙公司于7月24日付款，甲公司于8月6日发货，但应乙公司要求，于7月26日向乙公司开具了增值税发票，则甲公司该笔业务纳税义务发生时间为(　)。

　　A.7月24日

　　B.7月25日

　　C.7月26日

　　D.8月6日

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核增值税纳税义务发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。