12.某电器修理店是增值税小规模纳税人，2018年12月取得含税修理收入20600元;当月出售一台自己使用过的设备，收取价税合计金额123600元。该电器修理店本月应缴纳的增值税为( )元。

　　A.3090

　　B.3072

　　C.3000

　　D.3023.5

　　正确答案:C

　　解析:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应纳增值税=含税售价÷(1+3%)×2%。该电器修理店本月应缴纳的增值税=20600÷(1+3%)×3%+123600÷(1+3%)×2%=3000(元)。

　　13.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2018年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂上述业务应缴纳的增值税为( )万元。

　　A.25.34

　　B.27.63

　　C.28.05

　　D.31.88

　　正确答案:A

　　解析:进口汽车配件应缴纳的增值税=(144+144×10%)×16%=25.34(万元)。

　　14.某货物运输企业为增值税一般纳税人，2019年1月提供货物运输服务，取得不含税收入480000元;出租闲置车辆，取得含税收入68000元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月销项税额是()元。

　　A.95258.12

　　B.94056.92

　　C.65256.92

　　D.57379.31

　　正确答案:D

　　解析:(1)交通运输服务适用的增值税税率为10%;(2)出租闲置车辆属于“有形动产租赁服务”，适用的增值税税率为16%;(3)该企业当月销项税额=480000×10%+68000÷(1+16%)×16%=57379.31(元)。

　　15.根据增值税法律制度的规定，某汽车销售公司(增值税一般纳税人)销售小轿车时价外向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是()。

　　A.小轿车改装费

　　B.因代办保险而向购买方收取的保险费

　　C.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

　　D.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费

　　正确答案:A

　　解析:销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

　　16.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有( )。

　　A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票

　　B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书

　　C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票

　　D.销售货物过程中支付运输费用而取得的增值税专用发票

　　正确答案:A,B,C,D

　　解析:增值税扣税凭证包括：增值税专用发票，海关进口增值税专用缴款书，农产品收购发票和农产品销售发票。

　　17.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进下列服务所负担的进项税额中，不得抵扣的有( )。

　　A.餐饮服务

　　B.贷款服务

　　C.建筑服务

　　D.娱乐服务

　　正确答案:A,B,D

　　解析:一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

　　18.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有( )。

　　A.贷款服务

　　B.住宿服务

　　C.餐饮服务

　　D.广告服务

　　正确答案:B,D

　　解析:一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务(选项A)、餐饮服务(选项C)、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

　　19.一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计缴增值税。()

　　正确答案:正确

　　解析:一般纳税人提供的公共交通运输服务可以选择适用简易计税方法计税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

　　20 [简答题]

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2019年发生如下事项：

　　(1)1月，将本公司于2018年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得舍税销售额1320万元。

　　(2)5月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时赠送B化妆品200件。已知，A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不合税售价为0.1万元。

　　(3)7月，从一般纳税人处购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。另外向运输企业(一般纳税人)支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。

　　已知，甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。

　　要求：

　　根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)。

　　(1)计算事项(1)中甲公司的销项税额。

　　(2)计算事项(2)中甲公司的销项税额。

　　(3)计算事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额。

　　解析:(1)事项(1)中甲公司的销项税额=1320÷(1+10%)×10%=120(万元)。 (2)事项(2)中甲公司的销项税额=(0.2×400+0.1×200)×16%=16(万元)。

　　(3)事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额=30 ×16%+3×10%=5.1(万元)。

　　【解析】(1)增值税专用发票上注明的价款为不合增值税价款;(2)接受的交通运输服务，适用的增值税税率为10%。

　　21 [简答题]

　　甲制药厂为增值税一般纳税人。2019年4月发生如下经营业务：

　　(1)以折扣方式销售应税药品一批，在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售额20万元，“备注”栏注明折扣额4万元。

　　(2)从国外进口一台设备，海关审定的完税价格为200万元，进口关税税率为10%，该设备专门用于免税药品的生产。

　　(3)将新研制的一批应税药品赠送给某医院，该批药品的成本为500万元，该药品系经批准生产的新药，没有同类药品的销售价格，药品的成本利润率为10%。

　　要求：

　　根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)：

　　(1)业务(1)中，折扣额可否从销售额中扣除?简要说明理由。

　　(2)计算业务(2)应缴纳的增值税额，该增值税额是否可以抵扣?简要说明理由。

　　(3)计算业务(3)的销项税额。

　　解析:(1)折扣额不得从销售额中扣除。根据规定，销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 (2)

　　①应纳增值税=200×(1+10%)×16%=35.2(万元)。

　　②该增值税额不得抵扣。根据规定，一般纳税人购进固定资产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，进项税额不得从销项税额中抵扣。在本题中，该设备专门用于免税药品的生产，进项税额不得抵扣。

　　(3)销项税额=500 ×(1+10%)×16%=88(万元)。