【单选题】某居民企业2018年按照会计准则计算出的会计利润总额为3000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为600万元;假设无其他纳税调整事项。2018年该企业应缴纳企业所得税税额为( )万元。

　　A.600

　　B.612.5

　　C.625

　　D.750

　　【答案】B

　　【解析】一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应缴纳企业所得税=[3000-600+(600-500)×50%]×25%=612.5(万元)。

　　【学员高频疑问】为什么从会计利润中减去600后又加上(600-500)×50%，这里的逻辑关系被绕晕了，麻烦老师详细讲解调增调减的具体操作方法。

　　【单选题】甲公司为居民企业，2018年度境内应纳税所得额1000万元。来源于M国的应纳税所得额300万元，已在M国缴纳企业所得税税额60万元。已知，甲公司选择按国(地区)别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，适用的企业所得税税率为25%，甲公司2018年度应缴纳企业所得税税额为( )万元。

　　A.265

　　B.190

　　C.250

　　D.325

　　【答案】A

　　【解析】(1)境外所得抵免限额=300×25%=75(万元)，大于在境外已缴纳的所得税税额60万元，需要在我国补税15万元(75-60);(2)应缴纳的企业所得税=境内所得应纳税额+境外所得应补税额=1000×25%+15=265(万元)。

　　【学员高频疑问】抵免限额到底是什么意思?如果当年在境外已纳税额超过抵免限额，超过部分该如何处理?

　　【例题1•判断题】对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由受托方按照规定在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。( )

　　【答案】×

　　【解析】对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由“委托方”按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

　　【例题2•单选题】居民企业甲企业2018年境内符合条件的研发费用为600万元，委托境外单位研发活动实际发生的费用为800万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2018年度发生的委托境外研发费用在企业所得税前准予加计扣除金额为( )。

　　A.300

　　B.400

　　C.640

　　D.1100

　　【答案】A

　　【解析】委托境外进行研发活动所产生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。在本题中，境内符合条件的研发费用的2/3为400万元，委托境外研发费用=800×80%=640(万元)，委托境外研发费用可以加计扣除的金额=400×75%=300(万元)。

　　【例题3•判断题】2018年，甲企业购进10台同型号、同规格的设备，每台价值为500万元，甲企业将本次购入10台设备的支出一次性计入2018年的成本费用在计算应纳税所得额时扣除。甲企业的做法不符合企业所得税法律制度的规定。( )

　　【答案】×

　　【解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进(包括自行建造)的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　【例题4•判断题】2018年，甲企业购进一幢办公楼，价值250万元，甲企业将该项支出一次性计入2018年的成本费用在计算应纳税所得额时扣除。甲企业的做法不符合企业所得税法律制度的规定。( )

　　【答案】√

　　【解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进(包括自行建造)的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。此处所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。