单元三 企业所得税的应纳税额、税收优惠

　　【例题·单选题】甲公司2019年度境内应税所得为300万元;来源于境外分支机构的应税所得为150万元(人民币，下同)，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2019年企业所得税时，应补缴的税款为(　)万元。

　　A.42.5 B.70

　　C.30 D.45

　　【答案】D

　　【解析】本题考核企业取得境外所得计税时的抵免。该企业汇总纳税应纳税额=(300+150)×25%=112.5(万元)，境外已纳税款扣除限额=(300+150)×25%×150÷(300+150)=37.5(万元)，境外已纳税款40万元，只能扣除37.5万元，境内已预缴30万元，则汇总应纳税额=112.5-37.5-30=45(万元)。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是(　)。

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.债务重组收入

　　D.符合条件的居民企业之间的股息收入

　　【答案】C

　　【解析】本题考核企业所得税不征税收入。选项A属于不征税收入;选项BD属于免税收入。

　　【例题·单选题】2016年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资120万元，股权持有至2018年6月1日，甲创业投资企业2018年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为(　)万元。

　　A.0 B.84

　　C.96 D.108

　　【答案】B

　　【解析】本题考核抵免应纳税所得额。根据规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在当年抵扣该企业的应纳税所得额，但股权持有须满2年。则甲创业投资企业2018年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额=120×70%=84(万元)。

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　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是( )。

　　A.企业的赞助支出

　　B.企业向残疾职工支付的工资

　　C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分

　　D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分

　　【答案】C

　　【解析】本题考核抵免应纳税额。选项A中企业的赞助支出不能税前扣除;选项B属于可以加计扣除的项目，而并非直接从所得税额中抵免;选项C属于可以抵免应纳税额的情形;选项D是可以抵免应纳税所得额，并非题目要求的享受税额抵免优惠政策的情形。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应纳税所得额的有(　)。

　　A.转让股权的收入

　　B.接受捐赠的收入

　　C.取得的财政拨款

　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　【答案】AB

　　【解析】本题考核企业所得税不征税收入。选项CD属于不征税收入，不计入应纳税所得额。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有(　)。

　　A.财政拨款 B.国债利息

　　C.物资及现金溢余 D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　【答案】ACD

　　【解析】本题考核企业所得税免税收入。根据规定，财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入，而不是免税收入，选项AD当选;企业资产溢余属于应当征税的其他收入，并非免税收入，选项C当选。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得中，可以免征企业所得税的有(　)。

　　A.茶的种植

　　B.棉花的种植

　　C.蔬菜的种植

　　D.水果的种植

　　【答案】BCD

　　【解析】本题考核定期或定额减税、免税。选项A减半征收企业所得税;选项BCD免征企业所得税。

　　单元四 企业所得税的源泉扣缴、纳税调整、征收管理

　　【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是(　)。

　　A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息

　　B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金

　　C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得

　　D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得

　　【答案】B

　　【解析】本题考核企业所得税源泉扣缴。对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣除。美国企业向英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金，是该美国公司来源于英国的所得，不需要在我国交税。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起( )内，进行纳税调整。

　　A.3年 B.5年 C.8年 D.10年

　　【答案】D

　　【解析】本题考核特别纳税调整管理办法。企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

　　【例题·单选题】某企业注册资本为3000万元。2018年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为( )。

　　A.408万元 B.360万元 C.180万元 D.90万元

　　【答案】B

　　【解析】本题考核资本弱化管理。根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2:1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2=6000(万元)，现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即6000÷6800×408=360(万元)。

　　【例题•单选题】某居民企业适用25%的企业所得税税率。2018年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率为25%。2018年该企业应缴纳的企业所得税税额为(　)万元。

　　A.12.5 B.11.6

　　C.8.75 D.2.5

　　【答案】C

　　【解析】本题考核企业所得税的核定征收。采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳税额计算公式如下：应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=140×25%=35(万元);应纳税额=应纳税所得额×税率=35×25%=8.75(万元)。