2019年中级会计师经济法章节密训习题：第六章
来源 :考试网 2019-08-16
中【(一)•简答题】
甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M市，2018年1月发生事项如下：
(1)销售自产的建筑用的砂、土、石料，取得货款3429.9万元(含增值税)，取得运输装卸费114.33万元(含增值税)。购进工程设备1000万元用于开采砂、土、石料，取得增值税专用发票，注明增值税税额160万元。甲公司选择简易计税方法，适用增值税征收率3%。
(2)购进办公用品一批，进项税额为3万元，购入时取得增值税专用发票。
(3)从国外进口一台设备，经M市海关核定的关税完税价格为人民币500万元，关税税率为10%，适用的增值税税率16%。
要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用“万元”表示)。
(1)计算事项(1)中甲公司的增值税应纳税额。
【参考答案】本题考核销项税额的确定。
事项(1)应缴纳的增值税=(3429.9+114.33)÷(1+3%)×3%=103.23(万元)。
(2)事项(2)中，甲公司购进办公用品的进项税额是否允许从销项税额中抵扣?简要说明理由。
【参考答案】本题考核准予从销项税额中抵扣的进项税额。
购进办公用品的进项税额可以从销项税额中抵扣。根据规定，外购货物用于生产经营并且取得增值税专用发票的，进项税额可以从销项税额中抵扣。
(3)计算事项(3)中甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税的应纳税额。
【参考答案】本题考核进口货物应纳税额的计算。
事项(3)甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税=500×(1+10%)×16%=88(万元)。
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【(二)•简答题】
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务。2017年发生如下事项：
(1)1月，将本公司于2016年10月购入的一处房地产销售给乙公司，取得含税销售额1320万元。
(2)5月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时赠送B化妆品200件。已知：A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不含税销售价为0.1万元。
(3)7月，购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元;另外向运输企业支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。已知：甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
(1)计算事项(1)中甲公司的销项税额。
【参考答案】
事项(1)中甲公司的销项税额=1320÷(1+10%)×10%=120(万元)
(2)计算事项(2)中甲公司的销项税额。
【参考答案】
事项(2)中甲公司的销项税额=400×0.2×16%+200×0.1×16%=16(万元)
(3)计算事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额。
【参考答案】
事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额=30×16%+3×10%=5.1(万元)
【(三)•简答题】
甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2016年6月发生如下事项：
(1)将自产的冰箱、微波炉赠送给边远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为58万元。
(2)将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元。该公司实行统一核算。
(3)为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)：
(1)事项(1)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如果不需要，简要说明理由。
【参考答案】事项(1)中，甲公司需要缴纳增值税。将自产的货物无偿赠送给其他单位或者个人属于视同销售，需要计算缴纳增值税：58÷(1+16%)×16%=8万元。
(2)事项(2)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如果不需要，简要说明理由。
【参考答案】事项(2)中，甲公司需要缴纳增值税。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。本题是从珠海移送到了上海和深圳，属于视同销售，依法应当缴纳增值税：(250+300)×16%=88万元。
(3)事项(3)中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣?简要说明理由。
【参考答案】事项(3)中，甲公司负担的进项税额不可以抵扣。用于集体福利的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。