【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是(　)。

　　A.工会经费

　　B.社会保险费

　　C.职工福利费

　　D.职工教育经费

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。根据规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前扣除的有(　)。

　　A.企业财产保险费用

　　B.为高空作业人员支付的人身安全商业保险费用

　　C.为企业高管支付的人身安全商业保险费用

　　D.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险支出

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。为企业高管支付的人身安全商业保险费用属于其他商业保险，不得扣除。

　　【例题·判断题】软件生产企业发生的职工培训费用在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。

　　【例题·单选题】甲公司是位于北京的技术先进型服务企业，2017年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出65万元;2018年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出120万元，年度利润总额250万元，假设无其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该公司2018年应缴纳的企业所得税是(　)万元。

　　A.37.5

　　B.41.1

　　C.68.5

　　D.95

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。符合条件的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。2017年度准予扣除的职工教育经费=1000×8%=80(万元)，实际支出65万元，当年可以全部扣除。2018年度准予扣除的职工教育经费=1200×8%=96(万元)，实际支出120万元，纳税调增120-96=24(万元)，250+24=274(万元)，应纳税额=274×15%=41.1(万元)。

　　【例题·单选题】某制造企业2018年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为(　)万元。

　　A.10.8

　　B.15

　　C.16

　　D.18

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，本题的销售收入=3000+200=3200(万元)，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售收入的5‰=3200×5‰=16(万元)，18×60%=10.8(万元);因此本题选项A正确。

　　【例题·单选题】甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为(　)万元。

　　A.120

　　B.180

　　C.200

　　D.300

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核其他收入。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得=500-200=300(万元)。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收入的表述中，正确的是(　)。

　　A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　B.股权转让收入，应于转让协议生效时确认收入的实现

　　C.特许权使用费收入，应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现

　　D.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核其他收入。选项B：企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。选项C：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。选项D：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　【例题·单选题】某公司2018年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2018年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为(　)万元。

　　A.260

　　B.230

　　C.200

　　D.150

　　『正确答案』C

　　『答案解析』基本社会保险费可以全额在税前扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。则该公司2018年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200(万元)。

　　【例题·单选题】甲家电企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人。2018年8月，甲企业按八折优惠价格销售一批商品，该批商品折扣前的价格为46.4万元(含增值税，适用税率16%)。甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收入为(　)万元。

　　A.40

　　B.32

　　C.37.12

　　D.46.4

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核企业所得税销售货物收入的确定。商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。应确认企业所得税应税收入=46.4÷(1+16%)×(1-20%)=32(万元)。