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2019年中级会计师考试经济法考点例题:企业所得税法律制度概述

来源 :考试网 2019-06-27

  【考点1】企业所得税的纳税人(★★)

  【考题1•单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于非居民企业的表述中,正确的是(  )(2012年)

  A.在境外成立的企业均属于非居民企业

  B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

  C.依照外国法律成立,实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

  D.依照外国法律成立,实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

  【答案】D

  【解析】根据规定,非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

  【考题2•判断题】非居民企业在中国境内设立机构、场所的,仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )(2015年)

  【答案】×

  【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

  【考题3•多选题】根据企业所得税法律制度的规定,在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中,应当向我国缴纳企业所得税的有( )。(2016年)

  A.来源于中国境内,但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

  B.来源于中国境外,但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

  C.来源于中国境内,且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

  D.来源于中国境外,且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

  【答案】ABC

  【解析】在中国境内设立机构、场所的非居民企业,取得的来源于中国境内的所得和发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得都需要在我国纳税。

  【考题4•多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列取得收入的主体中,应当缴纳企业所得税的有( )。(2017年)

  A.国有独资公司

  B.股份有限公司

  C.合伙企业

  D.高等院校

  【答案】ABD

  【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织,但不包括个人独资企业和合伙企业。

  【考题5•单选题】依据企业所得税法律制度的规定,下列主体属于居民企业的是( )。(2017年)

  A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

  B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

  C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业

  D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

  【答案】A

  【解析】(1)选项A:依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,属于“居民企业”。(2)选项BCD:按照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但是有来源于中国境内所得的企业属于“非居民企业”。

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  【考点2】所得来源地确定(★★)

  【考题1·判断题】转让动产所得的应税所得来源地标准,按照所转让动产的所在地确定。( )(2016年)

  【答案】×

  【解析】动产转让所得,按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。

  【考题2·判断题】甲公司于2016年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产,乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构,就该笔转让所得,甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。(  )(2017年)

  【答案】√

  【解析】不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。本题中转让的房产位于中国境内,属于来源于中国境内的所得,甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。

  【考题3·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,关于企业所得税应税所得来源地确定标准的下列表述中,正确的是( )。(2018年)

  A.转让权益性投资资产所得,按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在地确定

  B.转让不动产所得,按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

  C.利息所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者负担、支付所得的个人的住所地确定

  D.销售货物所得,按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

  【答案】C

  【解析】(1)选项A:权益性投资资产转让所得,按照被投资企业所在地确定所得来源地;(2)选项B:不动产转让所得,按照不动产所在地确定所得来源地;(3)选项D:销售货物所得,按照交易活动发生地确定所得来源地。

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  【考点3】企业所得税的税率(★)

  【考题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得中,适用10%税率的有( )。(2018年)

  A.在中国未设立机构、场所,取得的来自中国境内的股息收入

  B.在中国未设立机构、场所,取得的来自中国境内的利息收入

  C.在中国未设立机构、场所,取得的来自中国境外的利息收入

  D.在中国设立机构、场所,取得的来自中国境外的股息收入,该笔所得与其机构、场所无实际联系

  【答案】AB

  【解析】(1)选项AB:在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,就其来源于中国境内的所得,减按10%税率;(2)选项CD:不需在我国缴纳企业所得税。

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