【考点1】企业所得税的纳税人(★★)

　　【考题1•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是(　　)(2012年)

　　A.在境外成立的企业均属于非居民企业

　　B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

　　C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

　　D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

　　【答案】D

　　【解析】根据规定，非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　【考题2•判断题】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )(2015年)

　　【答案】×

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　【考题3•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有( )。(2016年)

　　A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　B.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　C.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　【答案】ABC

　　【解析】在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得和发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得都需要在我国纳税。

　　【考题4•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有( )。(2017年)

　　A.国有独资公司

　　B.股份有限公司

　　C.合伙企业

　　D.高等院校

　　【答案】ABD

　　【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

　　【考题5•单选题】依据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是( )。(2017年)

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

　　D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，属于“居民企业”。(2)选项BCD：按照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但是有来源于中国境内所得的企业属于“非居民企业”。

　　【考点2】所得来源地确定(★★)

　　【考题1·判断题】转让动产所得的应税所得来源地标准，按照所转让动产的所在地确定。( )(2016年)

　　【答案】×

　　【解析】动产转让所得，按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。

　　【考题2·判断题】甲公司于2016年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构，就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。(　　)(2017年)

　　【答案】√

　　【解析】不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。本题中转让的房产位于中国境内，属于来源于中国境内的所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。

　　【考题3·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税应税所得来源地确定标准的下列表述中，正确的是( )。(2018年)

　　A.转让权益性投资资产所得，按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在地确定

　　B.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　C.利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者负担、支付所得的个人的住所地确定

　　D.销售货物所得，按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地;(2)选项B：不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地;(3)选项D：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地。

　　【考点3】企业所得税的税率(★)

　　【考题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得中，适用10%税率的有( )。(2018年)

　　A.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的股息收入

　　B.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的利息收入

　　C.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境外的利息收入

　　D.在中国设立机构、场所，取得的来自中国境外的股息收入，该笔所得与其机构、场所无实际联系

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项AB：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得，减按10%税率;(2)选项CD：不需在我国缴纳企业所得税。