考点02 不得扣除项目(★★★)

　　【例题1•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是( )。(2016年)

　　A.企业支付的合同违约金

　　B.企业支付的企业所得税税款

　　C.企业内营业机构之间支付的租金

　　D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　【答案】A

　　【例题2•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。(2017年)

　　A.为投资者支付的商业保险费

　　B.向投资者支付的股息

　　C.合理的劳动保护支出

　　D.企业内营业机构之间支付的租金

　　【答案】C

　　【例题3•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。(2017年)

　　A.支付给投资者的股息

　　B.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

　　C.购买劳动保护用品的合理支出

　　D.在生产经营活动中发生的合理利息支出

　　【答案】A

　　【例题4•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得从收入总额中扣除的有( )。(2018年)

　　A.企业发生的合理的劳动保护费用

　　B.企业的不征税收入用于支出所形成的费用

　　C.企业的不征税收入用于支出形成的资产所计算的折旧

　　D.企业缴纳的房产税

　　【答案】BC

　　【解析】选项BC：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　【例题5•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业2017年度的下列支出中，不得在税前扣除的有( )。(2018年)

　　A.向投资者支付的股息30万元

　　B.税收滞纳金3万元

　　C.向税务机关缴纳的消费税35万元

　　D.被没收财物的损失5万元

　　【答案】ABD

　　考点03 企业所得税的税收优惠(★★★)

　　【例题•单选题】某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015年该企业的会计利润总额为50万元，不符合税法规定的固定资产折旧额为3万元，营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项，2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为( )万元。(2016年)

　　A.8.1

　　B.6.9

　　C.10.8

　　D.7.05

　　【答案】A

　　【解析】(1)不符合税法规定的固定资产折旧额应调增应纳税所得额;(2)交通违章罚款不得扣除，应调增应纳税所得额;(3)对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税;(4)2015年该企业应缴纳企业所得税税额=(50+3+1)×15%=8.1(万元)。

　　【例题•判断题】在计算企业所得税应纳税所得额时，企业支付给残疾职工的工资在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除。( )(2018年)

　　【答案】×

　　【例题1•单选题】某企业为创业投资企业，2007年8月1日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元。2009年度该企业利润总额890万元;未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税税额为( )万元。(2010年)

　　A.82.5

　　B.85

　　C.187.5

　　D.190

　　【答案】D

　　【解析】(1)未经核定的准备金支出，不得在税前扣除;(2)该企业应纳企业所得税税额=[(890+10)-200×70%]×25%=190(万元)。

　　【例题2•单选题】2011年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资120万元，股权持有至2013年6月1日，甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为( )万元。(2014年)

　　A.O

　　B.84

　　C.96

　　D.108

　　【答案】B

　　【例题1•判断题】企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的企业所得税应纳税所得额中抵免。( )(2018年)

　　【答案】×

　　【例题2•单选题】某企业2018年10月购置并投入使用环境保护专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额48万元，2018年该企业应纳税所得额168万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业当年应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.42.0

　　B.26.0

　　C.12.0

　　D.6.9

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳企业所得税=168×25%-300×10%=12(万元)。

　　【例题3•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是( )。(2013年)

　　A.企业的赞助支出

　　B.企业向残疾职工支付的工资

　　C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分

　　D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分

　　【答案】C

　　【例题4•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，在计算应纳税所得额时实行加计扣除的有( )。(2016年)

　　A.购置用于环境保护专用设备的投资额

　　B.为开发新技术发生的尚未形成无形资产而计入当期损益的研究开发费用

　　C.安置残疾人员所支付的工资

　　D.赞助支出

　　【答案】BC

　　【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得中，可以免征企业所得税的有( )。(2018年)

　　A.茶的种植

　　B.棉花的种植

　　C.蔬菜的种植

　　D.水果的种植

　　【答案】BCD