考点01 收入总额(★★★)

　　【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，正确的有( )。(2017年)

　　A.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

　　B.商品销售附带安装的安装费，应根据安装完工进度确认收入

　　C.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

　　D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：对商品销售附带安装的，安装费在商品销售实现时确认收入。

　　【例题•单选题】甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司的股权比例为10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权的公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为( )万元。(2015年)

　　A.120

　　B.180

　　C.200

　　D.300

　　【答案】D

　　【解析】甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元)，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

　　【例题1•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，甲公司(居民企业)发生下列业务取得的收入中，应当计入当年企业所得税应纳税所得额的有( )。(2017年)

　　A.接受乙企业给予的捐赠

　　B.收取的丙企业支付的违约金

　　C.举办业务技能培训收取的培训费

　　D.收取的未到期的包装物押金

　　【答案】ABC

　　【例题2•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。(2011年)

　　A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

　　B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或者取得索取货款凭证的日期确认收入的实现

　　C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础

　　D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　【答案】AD

　　【例题3•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收入的表述中，正确的是( )。(2018年)

　　A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　B.企业转让股权收入，应于转让协议生效时确认收入的实现

　　C.特许权使用费收入，应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现

　　D.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现

　　【答案】A

　　考点03 免税收入(★★★)

　　【例题1•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应纳税所得额的有( )。(2014年)

　　A.转让股权的收入

　　B.接受捐赠的收入

　　C.取得的财政拨款

　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项AB：属于“应税收入”;(2)选项CD：属于“不征税收入”。

　　【例题2•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是( )。(2015年)

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.债务重组收入

　　D.符合条件的居民企业之间的股息收入

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：属于“不征税收入”;(2)选项BD：属于“免税收入”。

　　【例题3•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有( )。(2016年)

　　A.营业外收入

　　B.财政拨款

　　C.国债利息收入

　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项A：属于“应税收入”;(2)选项C：属于“免税收入”。

　　【例题4•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )。(2018年)

　　A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　B.国债利息收入

　　C.接受捐赠收入

　　D.财产转让收入

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：属于“不征税收入”;(2)选项B：属于“免税收入”;(3)选项CD：属于“应税收入”。