答案与解析

　　1、【答案】CD

　　(2017 年多选命题思路与本题一致)

　　2、【答案】AD

　　3、【答案】C

　　4、【答案】D

　　5、【答案】D

　　【解析】接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　6、【答案】C

　　【解析】依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，不应计入应纳税所得额。

　　7、【答案】ACD

　　【解析】根据规定，工资薪金支出包含：基本工资奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资

　　以及与职工或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均作为工资薪金支出。

　　8、【答案】D

　　【解析】根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%

　　扣除，但最高不得超过当年销售收入的 5‰。业务招待费的 60%为 25×60%=15(万元)，

　　当年销售收入的 5‰为 2000×5‰= 10(万元)。因此，准予扣除的业务招待费为 10 万元。

　　9、【答案】AC

　　10、【答案】D

　　11、【答案】C

　　12、【答案】C

　　【解析】

　　(1) 运费收入=3 510x10%÷ (1+17% ) =300 (万元)

　　(2) 年度利润总额=3 510 +300 -2780 -360 -200 =470 (万元)

　　(3) 企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限额=470 × 12% =56.4 (万元)

　　13、【答案】ACD

　　【解析】根据规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金、被没收财物的损失和未经核定的准备金支出不得扣除。银行按规定加收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款可以在企业所得税税前扣除。

　　14、【答案】B

　　15、【答案】C

　　16、【答案】A

　　【解析】可计提折旧的生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　17、【答案】CD。

　　【解析】根据规定，选项 A、B 属于企业非货币资产损失，选项 C、D 属于企业货币资产损失。

　　18、【答案】ACD

　　19、【解析】

　　(1) 年度利润总额=5 000 + 140 - 2 200 - 1 340 - 960 - 120 -(320-240)-100= 340(万元)

　　(2) 广告费调增所得额=900 -5 000 × 15%=900 -750 = 150(万元)

　　(3) 业务招待费支出的限额为 5 000 × 5‰=25 (万无)>30 × 60% = 18(万元)

　　业务招待费调增所得额 = 30 - 30 x60% = 30 - 18 = 12(万元)

　　(4) 捐赠支出应调增所得额=60 - 340 x 12% = 19. 2(万元)

　　(5) 工会经费的扣除限额为 300 × 2% =6(万元)，实际拨缴 6 万元，无需调整;

　　职工福利费扣除限额为 300×14%=42(万元)，实际发生 46 万元，应调增 46-42=4(万元);

　　职工教育经费的扣除限额为 300× 2..5%=7.5(万元)，实际发生 10 万元，应调增 10-7. 5=2.5(万元);

　　三项经费总共调增 4+2.5=6.5(万元)

　　(6) 税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，应计入应纳税所得额 12 万元。

　　(7)应纳税所得额= 340+ 150 + 12 + 19. 2 + 6. 5 + 12 = 539.7(万元)

　　(8)2017 年应缴企业所得税税额=539. 7 × 25% = 134.925(万元)

　　20、【答案】ABCD

　　21、【答案】ACD

　　22、【答案】ABD

　　23、【答案】A

　　24、【答案】A

　　25、【答案】B

　　26、【答案】C