【例题11•多选题】甲公司2013年度取得销售收入4000万元，当年发生的与生产经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有( )。(2014年)

　　A.业务招待费准予扣除的数额为20万元

　　B.业务招待费准予扣除的数额为36万元

　　C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元

　　D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项AB：业务招待费扣除限额1=60×60%=36(万元)，业务招待费扣除限额2=4000×5‰=20(万元)，税前准予扣除的业务招待费为20万元;(2)选项CD：广告费和业务宣传费税前扣除限额=4000×15%=600(万元)，实际发生额(200万元)未超过税前扣除限额，可以全部在税前扣除。

　　【例题12•单选题】2017年甲企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万元，上年结转广告费60万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2017年准予扣除的广告费是( )万元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】2017年甲企业广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，当年实际发生额(400万元)+上年结转广告费(60万元)=460(万元)，甲企业2017年税前准予扣除的广告费为450万元。

　　【例题13•单选题】2017年甲企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万元，上年结转广告费40万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2017年准予扣除的广告费是( )万元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.440

　　【答案】D

　　【解析】2017年甲企业广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，当年实际发生额(400万元)+上年结转广告费(40万元)=440(万元)，甲企业2017年税前准予扣除的广告费为440万元。

　　【例题14•单选题】甲公司2016年销售收入为2200万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出为60万元，且能够提供有效凭证。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。(2017年)

　　A.11

　　B.60

　　C.36

　　D.50

　　【答案】A

　　【解析】业务招待费扣除限额1=60×60%=36(万元)，业务招待费扣除限额2=2200×5‰=11(万元)，税前准予扣除的业务招待费为11万元。

　　【例题15•单选题】某企业2011年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2011年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )万元。(2012年)

　　A.5

　　B.2.4

　　C.1.5

　　D.1

　　【答案】B

　　【解析】公益性捐赠税前扣除限额=20×12%=2.4(万元)，实际发生额(5万元)超过了税前扣除限额，2011年只能在税前扣除2.4万元。

　　【例题16•单选题】2013年度某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2013年度应纳税所得额为( )万元。(2014年)

　　A.1000

　　B.1020

　　C.1120

　　D.1070

　　【答案】B

　　【解析】(1)该企业通过市政府向灾区的捐款100万元，属于公益性捐赠支出，2013年税前扣除限额=1000×12%=120(万元)，实际捐赠额(100万元)未超过税前扣除限额，无需进行纳税调整;(2)直接向受灾小学的捐款20万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元;(3)该企业2013年度应纳税所得额=1000+20=1020(万元)。

　　【例题17•单选题】甲公司2016年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为( )万元。(2017年)

　　A.50

　　B.30

　　C.45

　　D.36

　　【答案】D

　　【解析】公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36(万元)，实际发生额(50万元)超过了税前扣除限额，2016年只能在税前扣除36万元。

　　【例题18•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是( )。(2012年)

　　A.工会经费

　　B.社会保险费

　　C.职工福利费

　　D.职工教育经费

　　【答案】D

　　【例题19•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。(2017年)

　　A.职工福利费

　　B.补充养老保险费

　　C.职工教育经费

　　D.业务宣传费

　　【答案】CD

　　【解析】准予结转扣除的项目包括：(1)职工教育经费;(2)广告费和业务宣传费;

　　【例题20•多选题】甲企业2016年利润总额为2000万元，全年已计入成本费用的工资薪金支出为1500万元。根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算2016年企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的有( )。

　　A.公益性捐赠支出200万元

　　B.职工福利费支出160万元

　　C.职工教育经费支出40万元

　　D.2016年7月至2017年6月期间的厂房租金支出50万元

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项A：公益性捐赠支出税前扣除限额=2000×12%=240(万元)，实际发生200万元未超过扣除限额，准予全额在税前扣除;(2)选项B：职工福利费税前扣除限额=1500×14%=210(万元)，实际发生额160万元，没有超过扣除限额，准予全额在税前扣除;(3)选项C：职工教育经费税前扣除限额=1500×2.5%=37.5(万元)，实际发生额40万元，超过扣除限额，税前允许扣除的职工教育经费为37.5万元;(4)选项D：2016年7月至2017年6月期间的厂房租金支出50万元，应按租金所属年度分别在2016年度和2017年度扣除，而非全部在2016年度扣除。