1.统一增值税

　　【习题1·多选题】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发与销售业务。甲企业2018年3月发生的下列业务中，应缴纳增值税的有( )。

　　A.将500平方米底商用于抵偿工程款

　　B.将200平方米底商无偿赠送给关联企业

　　C.将600平方米底商用于出租

　　D.将100平方米底商转为办公自用

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项AB：按照“销售不动产”缴纳增值税;(2)选项C：按照“销售不动产租赁服务”缴纳增值税。

　　【习题2·单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是( )。

　　A.文化创意服务

　　B.车辆停放服务

　　C.广播影视服务

　　D.旅游娱乐服务

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：按照“销售现代服务——文化创意服务”计缴增值税;(2)选项B：按照“销售现代服务——租赁服务”计缴增值税;(3)选项C：按照“销售现代服务——广播影视服务”计缴增值税。

　　2.农产品进项税的处理

　　【习题1·单选题】某食品厂是增值税一般纳税人，2018年1月从农民手中收购大豆一批用于直接出售，农产品收购发票上注明买价20万元;该批大豆在运回库房途中发生了1%的损失，经查验该损失系因管理不善造成。该食品厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额为( )万元。

　　A.2.2

　　B.2.178

　　C.2.6

　　D.2.574

　　【答案】B

　　【解析】纳税人购进农产品，取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额，营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品除外。在本题中，该食品厂收购大豆用于直接出售可以抵扣的进项税额=20×11%×(1-1%)=2.178(万元)。

　　【习题2·单选题】某食品厂是增值税一般纳税人，2018年1月从农民手中收购大豆一批用于加工月饼，农产品收购发票上注明买价20万元;该批大豆在运回库房途中发生了1%的损失，经查验该损失属于合理损耗。该食品厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额为( )万元。

　　A.2.2

　　B.2.178

　　C.2.6

　　D.2.574

　　【答案】C

　　【解析】(1)1%的途中合理损耗，不属于非正常损失，其对应的进项税额可以抵扣;(2)营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度(13%)不变。在本题中，该食品厂收购大豆用于加工月饼出售可以抵扣的进项税额=20×13%=2.6(万元)。

　　【习题3·判断题】一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的税额为进项税额。( )

　　【答案】×

　　【解析】一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以“增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率”计算进项税额。