2.收入的确认

　　【习题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列有关收入确认时间的表述中，不符合规定的是( )。

　　A.安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入

　　B.宣传媒介的收费，应按照完工进度确认收入的实现

　　C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入的实现

　　D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入的实现

　　【答案】B

　　【解析】宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。

　　【习题2·单选题】有关销售收入的确认，下列表述不符合企业所得税法律制度的是( )。

　　A.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

　　B.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　C.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　D.企业以买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算

　　【答案】C

　　【解析】选项C：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　【习题3·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是( )。

　　A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

　　B.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

　　C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础

　　D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　【答案】C

　　【解析】选项C：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转增股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

　　3.民事责任VS行政、刑事责任、收入VS支出

　　【习题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有( )。

　　A.向客户支付的合同违约金

　　B.向税务机关支付的税收滞纳金

　　C.向银行支付的逾期借款利息

　　D.向公安部门缴纳的交通违章罚款

　　【答案】AC

　　【解析】纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，准予在税前扣除。

　　4.利息归属的期间

　　【习题·单选题】2017年5月甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%。已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为( )万元。

　　A.7.8

　　B.10

　　C.3.9

　　D.5

　　【答案】C

　　【解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以在企业所得税税前据实扣除，超过部分不得扣除;在本题中，该100万元借款“半年”的利息费用支出税前扣除限额=100×7.8%×6/12=3.9(万元)，实际发生利息费用支出=100×10%×6/12=5(万元)，超过部分不得扣除，准予扣除的利息费用为3.9万元。

　　5.保险费的扣除

　　【习题·判断题】企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。( )

　　【答案】×

　　【解析】企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。

　　6.固定资产的税务处理

　　【习题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产折旧的处理中，不正确的有( )。

　　A.甲企业2017年3月5日购进一台起重机，2017年4月5日投入使用，应当自2017年4月起计算折旧

　　B.丙企业2017年4月1日以融资租赁方式租出一架小型喷气式飞机，之后继续对该飞机计提折旧

　　C.乙企业因生产经营调整，于2017年10月1日停止使用一批设备，应当自2017年11月起停止计算折旧

　　D.丁企业2017年9月以经营租赁方式租入一辆大型巴士，在计算企业所得税时，对该巴士计提折旧

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)选项AC：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧;(2)选项BD：企业以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折扣扣除。

　　【习题2·多选题】甲企业从事食品加工，2017年发生下列固定资产购入事项，其中，允许一次性计入当期成本费用在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。

　　A.专用于生产经营的设备一台，单位价值3500元

　　B.专用于生产经营的仪器一台，单位价值5万元

　　C.专用于研发的仪器一台，单位价值20万元

　　D.研发和生产经营共用的设备一台，单位价值50万元

　　【答案】AC

　　【解析】甲企业属于食品加工业，不属于“10大重点行业”，其允许一次性计入成本费用在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的情形限于：(1)单位价值不超过5000元的固定资产;(2)2014年1月1日后新购进的专门用于研发的单位价值不超过100万元的仪器、设备。

　　7.技术转让所得

　　【习题·单选题】某居民企业2017年按照会计准则计算出的会计利润总额为3000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为600万元;假设无其他纳税调整事项。2017年该企业应缴纳企业所得税税额为( )万元。

　　A.600

　　B.612.5

　　C.625

　　D.750

　　【答案】B