【大题3】(2012年)

　　甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木制工艺品、筷子等的生产经营。

　　(一)相关资料

　　2018年1月，甲公司发生下列业务：

　　(1)购进油漆、修理零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、税额8.5万元。

　　(2)购入原木，取得的农产品销售发票上注明的买价为200万元。

　　(3)将橡木加工成A型实木地板，本月销售取得含税销售额81.9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额52.65万元。

　　(4)销售自产B型实木地板4.5万平方米，不含税销售额为每平方米280元，开具增值税专用发票;另外收取包装费11.7万元，开具普通发票。

　　(5)将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司职工食堂装修，成本为5.43万元，C型实木地板没有同类销售价格;将自产的D型实木地板0.2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，该批D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160元(不含增值税额)。

　　已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5%;相关发票已经主管税务机关认证。

　　(二)甲公司财务人员计算申报缴纳增值税情况：

　　(1)当期进项税额=8.5+22=30.5(万元)

　　(2)当期销项税额=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%=235.45(万元)。

　　要求：

　　根据上述内容，分别回答下列问题(涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位;计算单位：万元)：

　　【问题1】甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处?并说明理由。

　　【答案】不符合规定之处：①购入原木的进项税额应为26万元。根据规定，营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。在本题中，甲公司购进原木(初级农产品)用于加工成实木地板等适用17%税率的货物，取得的农产品销售发票上注明的买价为200万元，按照维持原扣除力度不变的规定，甲公司购入原木可以抵扣的进项税额=200×13%=26(万元)。

　　②将自产的C型实木地板用于本公司职工食堂装修，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利，视同销售货物，计征增值税。

　　③将自产的D型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，视同销售货物，计征增值税。

　　【问题2】计算甲公司当期应纳增值税额。

　　【答案】应纳增值税额

　　①当期销项税额=(81.9+52.65)÷(1+17%)×17%+[280×4.5+11.7÷(1+17%)]×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+0.2×160×17%=241.91(万元)

　　②当期可以抵扣的进项税额=8.50+26=34.50(万元)

　　③当期应纳税额=241.91-34.50=207.41(万元)。

　　更多中级会计师备考资料、讲义课程、考前试卷等，加入加入中级会计职称考试群：928029464，更有专业老师协助报名。