【例题·单选题】(2014年)2013年度，某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2013年度应纳税所得额为(　)万元。

　　A.1000

　　B.1020

　　C.1120

　　D.1070

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则可以扣除的限额=1000×12%=120(万元)，实际捐赠100万元，可以全额税前扣除;对于直接向受灾小学的捐款20万元不得税前扣除，所以需要纳税调整20万元。则该企业2013年度应纳税所得额=1000+20=1020(万元)。

　　【例题·单选题】某企业2008年开具增值税专用发票取得收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10%，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2780万元，期间费用为360万元，营业外支出200万元(其中180万元为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为(　)万元。

　　A.180

　　B.79.32

　　C.56.4

　　D.46.8

　　『正确答案』C

　　(1)运费收入=3510×10%÷(1+17%)=300(万元)

　　(2)年度利润总额=3510+300-2780-360-200=470(万元)

　　(3)企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限额=470×12%=56.4(万元)。

　　差额部分(180-56.4)准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　【例题·单选题】(2017年卷I)根据企业所得说法律制度的规定，纳税人的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是(　)。

　　A.合理的劳动保护支出

　　B.向投资者支付的股息

　　C.内设营业机构之间支付的租金

　　D.为投资者支付的商业保险费

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项BC属于禁止扣除项目;选项D，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

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　　【例题·单选题】(2017年卷II)根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出或损失，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是(　)。

　　A.支付给投资者的股息

　　B.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

　　C.购买劳动保护用品的合理支出

　　D.在生产经营活动中发生的合理利息支出

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业所得税禁止扣除项目，包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

　　【例题·单选题】(2016年)根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是(　)。

　　A.企业支付的企业所得税税款

　　B.企业支付的合同违约金

　　C.企业内营业机构之间支付的租金

　　D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　『正确答案』B

　　『答案解析』在计算应纳税所得额时，企业支付的所得税税款、企业内营业机构之间支付的租金、企业内营业机构支付的特许权使用费都是不得税前扣除的。

　　【例题·单选题】(2016年)某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015年该企业的利润总额为50万元，固定资产折旧多计提了3万元，营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项，2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为(　)万元。

　　A.6.9

　　B.7.05

　　C.8.1

　　D.10.8

　　『正确答案』C

　　『答案解析』固定资产多计提了3万元，需要纳税调增3万元，交通违章罚款1万元，不得税前扣除，纳税调增1万元，应纳税所得额为50+3+1=54万元，国家需要重点扶持的高新技术企业的所得税税率为15%，应纳税所得额=54×15%=8.1万元。

　　【例题·多选题】(2014年)根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有(　)。

　　A.合理工资薪金总额2.5%以内的职工教育经费

　　B.企业所得税税款

　　C.交通罚款

　　D.消费税税款

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项BC属于不得在税前扣除的项目。选项AD可以在税前扣除。

　　【例题·多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有(　)。

　　A.税收滞纳金

　　B.银行按规定加收的罚息

　　C.被没收财物的损失

　　D.未经核定的准备金支出

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』根据规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金、被没收财物的损失和未经核定的准备金支出不得扣除。银行按规定加收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除。