五、综合题

　　1、某商贸企业2016年度资产总额800万，在册职工70人，自行核算实现利润总额为负40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：

　　(1)计入成本、费用中的实发工资540万元;发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元;

　　(2)4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用;

　　(3)财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10%(银行同期同类贷款利率6%);

　　(4)当年发生违约金50万，被消防部门罚款支出5万;

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

　　【正确答案】 工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元)，发生15万元，调增15-10.8=4.2(万元)。

　　职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元)，发生82万元，调增82-75.6=6.4(万元)。

　　职工教育经费=540×2.5%=13.5(万元)，发生18万元，调增18-13.5=4.5(万元)。

　　职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1(万元)。

　　<2> 、计算租赁设备的租金应调整的所得额。

　　【正确答案】 租赁设备的租金应调增应纳税所得额=40-40÷24×9=25(万元)。

　　<3> 、计算利息支出应调整的所得额。

　　【正确答案】 利息费用扣除限额=500×6%=30(万元)，实际列支500×10%=50(万元)，准予扣除30万元。调增50-30=20(万元)。

　　<4> 、计算违约金、罚款支出应调整的所得额。

　　【正确答案】 违约金可以税前扣除，罚款不可以税前扣除。违约金、罚款支出应调增5万元。

　　<5> 、计算该企业的应纳税所得额。

　　【正确答案】 该企业应纳税所得额=-40+15.1+25+20+5=25.1(万元)。

　　<6> 、计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。

　　【正确答案】 该企业当年应纳税所得额=25.1×20%×50%=2.51(万元)。

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