二、多项选择题

　　1、增值税纳税人出现下列情形之一，税务机关有权按照《税收征管法》予以处理的有(　)。

　　A、实际经营情况不符合减免税规定条件

　　B、采用欺骗手段获取减免税

　　C、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告

　　D、未按法律法规规定程序报批而自行减免税

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 增值税纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按法律法规规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照《税收征管法》有关规定予以处理。

　　2、下列关于增值税出口退税率的表述中，正确的有(　)。

　　A、出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税

　　B、我国没有调整过出口货物的退税率

　　C、适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退(免)税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率

　　D、出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从高适用退税率计算退免税

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 我国曾多次调整出口货物的退税率。

　　3、下列情形，不得使用增值税专用发票的有(　)。

　　A、一般纳税人会计核算不健全、或者不能提供准确税务资料

　　B、某个体工商户销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续

　　C、年应税销售额超过小规模纳税人标准的事业单位选择按小规模纳税人纳税

　　D、会计核算健全的一般纳税人

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：(1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的;(2)除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。

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　　4、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有(　)。

　　A、县级及县级以下火力发电单位生产的电力

　　B、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

　　C、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

　　D、自来水

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力可以适用3%征收率。

　　5、关于在不同销售方式下确定计征增值税的销售额，下列说法中错误的有(　)。

　　A、采取商业折扣方式销售货物的，可以按打折(同一张发票“金额栏”分别注明销售额和折扣额)以后的实际售价来计算纳税

　　B、采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格后作为计税销售额

　　C、采取买一赠一方式销售货物的，赠送的货物不用计征增值税

　　D、采取以物易物方式销售，如未发生补价，则无计税销售额

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;采取买一送一方式销售货物的，赠送货物的销售额要与所售货物的销售额合并征收增值税;采取以物易物方式销售，以物易物双方都应作销售处理，以各自发出的货物核算销售额。

　　6、下列服务属于咨询服务的有(　)。

　　A、市场调查服务

　　B、翻译服务

　　C、代理记账

　　D、广告服务

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C属于“商务辅助服务”，选项D属于“文化创意服务”。

　　7、下列一般纳税人的出口货物情形中，适用增值税“免税并退税”政策的有(　)。

　　A、出口企业对外提供加工修理修配劳务

　　B、生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物

　　C、出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物

　　D、出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 根据规定，出口企业出口货物、出口企业或其他单位视同出口货物以及出口企业对外提供加工修理修配劳务给予免税并退税。选项CD属于视同出口货物。

　　8、根据增值税法律制度的规定，下列项目免征增值税的有(　)。

　　A、企业提供有形动产融资租赁

　　B、残疾人员本人为社会提供的应税服务

　　C、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

　　D、土地所有者出让土地使用权

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A需要按有形动产租赁缴纳增值税。

　　9、根据增值税税收法律制度的规定，下列项目中适用零税率的有(　)。

　　A、离岸服务外包业务

　　B、个人转让著作权

　　C、在境外的广播影视节目(作品)的制作和发行服务

　　D、合同标的物在境外的合同能源管理服务

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 个人转让著作权免征增值税，因此选项B错误。

　　10、某贸易公司进口产品一批，关税完税价格140万元，关税70万元，该商品消费税税率30%，增值税税率为17%，则下列表述不正确的有(　)。

　　A、由海关代征增值税90万元

　　B、由海关代征增值税51万元

　　C、进口环节的增值税由税务机关直接收取

　　D、进口环节的增值税由海关代征

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 进口海关代征的增值税=(140+70)÷(1-30%)×17%=51(万元)。

　　11、下列关于建筑服务的说法中，正确的有(　)。

　　A、固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税

　　B、建筑服务实行11%的税率

　　C、安装服务属于建筑服务

　　D、航道疏浚按照建筑服务缴纳增值税

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 疏浚属于建筑服务，但是不包括航道疏浚，航道疏浚服务按照物流辅助服务缴纳增值税。