五、综合题

　　1、2016年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2016年度其他有关情况如下：

　　(1)通过政府机构进行公益性捐赠，发生的公益性捐赠支出18万元。

　　(2)开发新技术的研究开发费用20万元(已计入管理费用)，假定税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策。

　　(3)支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用扣除。

　　(4)直接向某足球队进行赞助15万元，已列入当期费用扣除。

　　(5)支付经营过程中发生的诉讼费2.3万元，已列入当期费用扣除。

　　(6)支付企业所属车队因违反交通法规的罚款0.8万元，已列入当期费用扣除。

　　已知：该企业适用所得税税率为25%。

　　要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

　　<1> 、计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额。

　　【正确答案】 根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12(万元)

　　实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调增所得额6万元。

　　<2> 、计算该企业研究开发费用所得税前纳税调整额。

　　【正确答案】 题目中假定税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，还可以加计扣除10万元(20×50%)，利润总额中已扣除20万元，应调减所得额10万元。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　<3> 、计算该企业2016年度应纳税所得额。

　　【正确答案】 该企业2016年度应纳税所得额：

　　在建办公楼工程款属于资本化支出，不得税前直接扣除，应调增应纳税所得额20万元;

　　向某足球队赞助支出不得扣除，应调增应纳税所得额15万元;

　　支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元;

　　该企业2016年度应纳税所得额=100+6-10+20+15+0.8=131.8(万元)

　　<4> 、计算该企业2016年度应纳所得税税额。

　　【正确答案】 该企业2016年度应纳所得税税额=131.8×25%=32.95(万元)

　　<5> 、计算该企业2016年度应汇算清缴的所得税税额。

　　【正确答案】 该企业2016年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25(已预缴)=7.95(万元)。

　　更多中级会计师备考资料、讲义课程、考前试卷等，加入加入中级会计职称考试群：928029464，更有专业老师协助报名。