【例题·单选题】某企业购入小汽车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应按照(　)年计提折旧。

　　A.20

　　B.10

　　C.5

　　D.4

　　E.3

　　『正确答案』D

　　『答案解析』飞机、火车、轮船以外的运输工具，折旧年限为4年。

　　【例题·单选题】某国有企业2010年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过(　)年。

　　A.2013

　　B.2014

　　C.2015

　　D.2016

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算(2011～2015年)。

　　【例题·单选题】某公司2016年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险40万，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2016年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为(　)万元。

　　A.300

　　B.270

　　C.240

　　D.190

　　『正确答案』C

　　『答案解析』(1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费(150万元)可以全额在税前扣除;(2)企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除本题中补充养老保险可以扣除50万，补充医疗保险可以扣除40万;(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费(30万元)，不得扣除。

　　【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2016年11日购入一台生产用机器设备，取得普通发票注明60万元，税额为10.2万元，支付安装费，取得普通发票注明价款2万元，税额为0.22万元，则甲企业该设备所得税的计税基础是(　)万元。

　　A. 62

　　B. 70.2

　　C. 72.42

　　D. 72.2

　　『正确答案』C

　　『答案解析』因为取得的是普通发票，进项税额是不能抵扣的，要计入到该固定资产的成本。所以该设备所得税的计税基础=60+10.2+2.0.22=72.42万元。

　　【例题·单选题】某企业2015年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，未形成无形资产，其中列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。则该企业2015年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为(　)万元。

　　A.30

　　B.29

　　C.27

　　D.20

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除，已经改变用途的不得加计扣除。所以该企业可以扣除的研发费用=(20-2)×50%+20=29万元。

　　【例题·单选题】2013年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资240万元，股权持有至2015年6月1日，甲创业投资企业2015年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为(　)万元。

　　A.0

　　B.168

　　C.192

　　D.216

　　『正确答案』B

　　『答案解析』创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额。对乙公司的投资额可以抵扣的数额=240×70%=168(万元)。

　　【例题·单选题】2016年8月，甲企业购买一大型环境保护设备，投资额为2000万元，当年该企业的利润总额890万元;未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。假定不考虑其他纳税调整事项，2016年该企业应纳企业所得税税额为(　)万元。

　　A.220

　　B.225

　　C.25

　　D.20

　　『正确答案』C

　　『答案解析』未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目，所以要纳税调增。企业购置的“环境保护、节能节水、安全生产等专用设备”，投资额的“10%”可以在应纳税额中抵免，该企业的应纳税额=(890+10)×25%-2000×10%=25万元。

　　【例题·单选题】某居民企业适用25%的企业所得税税率。2016年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，成本费用总额核算正确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率为25%。2016年该企业应缴纳的企业所得税税额为(　)万元。

　　A.37.5

　　B.9.38

　　C.12.5

　　D.50

　　『正确答案』C

　　『答案解析』由于收入总额不能确定，故用成本÷(1-应税所得率)换算成收入，然后收入乘以应税所得率求出企业的应纳税所得额，再乘以所得税税率求出应该缴纳的所得税税额。2016年该企业应缴纳的企业所得税税额=150÷(1-25%)×25%×25%=12.5万元。

　　【例题·单选题】在企业所得税纳税申报表中(　)是企业进行纳税调整的主要数据来源。

　　A.基础信息表

　　B.收入费用明细表

　　C.纳税调整表

　　D.税收优惠表

　　『正确答案』B

　　『答案解析』收入费用明细表是企业进行纳税调整的主要数据来源。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有(　)。

　　A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

　　D.特许权使用费所得，按支付所得的企业所在地确定

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　【例题·多选题】下列关于企业所得税收入的确认表述正确的有(　)。

　　A.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

　　B.交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认收入

　　C.广告的发布费，应根据广告发布的进度确认收入

　　D.企业转让股权在转让协议签订时确认收入

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』广告的发布费，应在相关广告或商业行为开始出现于大众面前时确认收入，因此C选项错误。企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现，因此D选项错误。

　　【例题·多选题】下列关于企业所得税收入的确认表述正确的有(　)。

　　A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

　　B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入

　　C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

　　D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』以上选项均正确。

　　【例题·多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列收入的确认正确的有(　)。

　　A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

　　B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

　　D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　【例题·多选题】企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有(　)。

　　A.企业所得税

　　B.增值税

　　C.房产税

　　D.消费税

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』企业缴纳的增值税属于价外税，不在扣除之列。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列(　)应在计算应纳税所得额时计算限额扣除。

　　A.防暑降温费

　　B.软件企业的员工培训费

　　C.通过国家机关向贫困地区的捐款

　　D.为本企业董事会成员支付的不超过工资薪金总额5%的人身意外伤害保险

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B可以全额扣除;选项D董事会成员不是特殊工种，不得扣除。