【例题·单选题】某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。12月份销售金项链价值共30万元(不含税)，回收的旧金项链共8万元(不含税)，另收取回炉费共1.17万元。该金店12月份的销项税额是(　)元。

　　A.51000

　　B.52700

　　C.37400

　　D.39100

　　『正确答案』D

　　『答案解析』金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。因此，该金店12月份的销项税额=(30-8)×10000×17%+1.17×10000÷(1+17%)×17%=39100(元)。

　　【例题·单选题】某企业因管理不善导致库存外购农产品毁损30%，毁损的农产品总成本105万元，其中含运费成本5万元，则该企业应转出的进项税额是(　)万元。

　　A.4.07

　　B.4.65

　　C.13.55

　　D.15.49

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据进行税额转出公式：运费：进项税额转出=运费×11%×转出比例;农产品：进项税额转出=成本÷(1-13%)×13%×转出比例。而本题中的总成本和运费已经是毁损的数额，所以不用乘以转出比例。因此本题中该企业应转出的进项税额=(105-5)÷(1-13%)×13%+5×11%=15.49万元。

　　【例题·单选题】甲公司为从事工程机器租赁的增值税一般纳税人，2016年1月，向某建筑公司出租工程用设备1台，取得不含税租金收入100万元，并按规定开具增值税专用发票，当月购入出租用工程车一辆，取得增值税专用发票注明不含税价款80万元，已通过认证，甲公司当月应缴纳的增值税是(　)万元。

　　A.17

　　B.3.4

　　C.0

　　D.6

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应缴纳增值税=100×17%-80×17%=3.4(万元)。

　　【例题·单选题】甲房地产公司将自己开发的办公楼对外出租，2016年8月取得含增值税租金800万元、押金100万元，支付装潢及修缮费用取得增值税普通发票注明的税额为5万元，不考虑其他业务，则甲公司当月应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.89.29

　　B.84.29

　　C.79.28

　　D.74.28

　　『正确答案』C

　　『答案解析』押金100万元是要退回去的，不作为价外费用，支付装潢及修缮费用取得增值税普通发票不得抵扣进项税额。甲公司当月应缴纳的增值税为：800÷(1+11%)×11%=79.28(万元)。

　　【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2016年4月份，通过楼宇室内通信分布系统，为电信企业提供语音通话服务，开具增值税电子发票注明价款3.663万元，则甲企业4月份的应纳税额是(　)万元。

　　A.0.207

　　B.0.363

　　C.0.403

　　D.0.187

　　『正确答案』B

　　『答案解析』自2016年2月1日起，纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话按照基础电信服务缴纳增值税。增值税电子发票属于普通发票，所以需要进行价税分离，不含税价款=3.663÷(1+11%)=3.3(万元)，应纳税额=3.3×11%=0.363(万元)。

　　【例题·单选题】根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售下列货物或者应税劳务适用免税规定的是(　)。

　　A.农产品

　　B.避孕药品

　　C.图书

　　D.自己使用过的汽车

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项AC适用13%的低税率征税;选项D适用一般纳税人的简易征收办法征税。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是(　)。

　　A.婚姻介绍服务

　　B.福利彩票的发行收入

　　C.个人销售自建自用住房

　　D.航天运输服务

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC免税。

　　【例题·单选题】某管道运输公司位主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2015年12月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退的增值税为(　)万元。

　　A.334.95

　　B.184.95

　　C.91.35

　　D.93.6

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2015年12月发生的销项税额为：3000×11%+50÷(1+11%)×11%=330+4.95=334.95(万元)

　　当期可抵扣的进项税额为150万元，应纳税额为334.95-150=184.95(万元)

　　当期实际税负为184.95÷[3000+50÷(1+11%)]=6.07%，超过了3%的标准。

　　该管道运输公司2015年12月实际应缴纳的增值税为[3000+50÷(1+11%)]×3%=91.35(万元)

　　可申请办理即征即退的增值税为184.95-91.35=93.6(万元)

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2016年7月与乙公司签订一份货物销售合同，双方约定乙公司于7月25日向甲公司支付货款，甲公司于收款后15日内给乙公司发货。合同签订后，乙公司于7月24日付款，甲公司于8月6日发货，但应乙公司要求，于7月26日向乙公司开具了增值税发票，则甲公司该笔业务纳税义务发生时间为(　)。

　　A.7月24日

　　B.7月25日

　　C.7月26日

　　D.8月6日

　　『正确答案』C

　　『答案解析』销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

　　【例题·多选题】根据营改增试点改革的相关规定，下列各项中属于现代服务的有(　)。

　　A.研发和技术服务

　　B.文化创意服务

　　C.租赁服务

　　D.教育医疗服务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』教育医疗服务属于生活服务。

　　【例题·多选题】根据营改增试点改革的相关规定，下列各项中属于交通运输服务的有(　)。

　　A.铁路运输

　　B.管道运输

　　C.无运输工具承运

　　D.货物运输代理

　　E.装卸搬运服务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D属于现代服务-商务辅助服务-经纪代理服务，选项D属于物流辅助服务。

　　【例题·多选题】根据营改增试点改革的相关规定，下列各项中说法错误的有(　)。

　　A.邮政储蓄业务属于邮政服务税目

　　B.固定电话安装费属于电信服务税目

　　C.融资性售后回租属于现代服务—租赁服务税目

　　D.以货币投资收取固定利润或保底利润属于金融服务—贷款服务税目

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』邮政储蓄服务属于金融服务，因此A选项错误。固定电话安装费属于建筑服务—安装服务，因此B选项错误。融资性售后回租属于金融服务—贷款服务，因此C选项错误。

　　【例题·多选题】根据营改增试点改革的相关规定，下列各项中说法错误的有(　)。

　　A.融资租赁属于金融服务税目

　　B.专利技术转让属于现代服务—研发和技术服务税目

　　C.商标和著作权转让服务属于现代服务—文化创意服务税目

　　D.货物运输代理服务、代理报关服务属于现代服务—物流辅助服务税目

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』融资租赁属于现代服务—租赁服务，因此A选项错误。专利技术转让属于销售无形资产，因此B选项错误。商标和著作权转让属于销售无形资产，因此C选项错误。货物运输代理服务、代理报关服务属于现代服务—商务辅助服务—经纪代理服务，因此D选项错误。

　　【例题·多选题】根据营改增试点改革的相关规定，下列各项中说法错误的有(　)。

　　A.技术咨询服务属于现代服务—鉴证咨询服务税目

　　B.广告的发布属于现代服务—广播影视服务税目

　　C.代理记账服务属于现代服务—商务辅助服务税目

　　D.文化体育服务属于现代服务—其他服务税目

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』广告的制作、发布属于现代服务—文化创意服务，因此B选项错误。文化体育服务属于生活服务，因此D选项错误。

　　【例题·多选题】根据营改增试点改革的相关规定，下列各项中说法错误的有(　)。

　　A.语音通话服务和出租带宽业务属于基础电信服务

　　B.纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话属于基础电信服务

　　C.纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的移动互联网等无线信号室分系统传输服务属于基础电信服务

　　D.纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔(杆)及配套设施，为电信企业提供的塔类站址管理业务属于增值电信服务

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的移动互联网等无线信号室分系统传输服务属于增值电信服务，因此C选项错误。纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔(杆)及配套设施，为电信企业提供的塔类站址管理业务属于信息技术服务，因此D选项错误。