习题演练

　　【例题·判断题】居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题目表述正确。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是(　)。(应试指南306页第7题)

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.债务重组收入

　　D.符合条件的居民企业之间的股息收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』A属于不征税收入;BD选项属于免税收入。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应纳税所得额的有(　)。(应试指南309页第4题)

　　A.转让股权的收入

　　B.接受捐赠的收入

　　C.取得的财政拨款

　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项CD属于不征税收入，不计入应纳税所得额。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有(　)。

　　A.财政拨款

　　B.国债利息

　　C.物资及现金溢余

　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』根据规定，财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入，而不是免税收入，选项AD当选;企业资产溢余属于应当征税的其他收入，并非免税收入，选项C当选。

　　【例题·单选题】企业下列项目的所得减半征收企业所得税的是(　)。

　　A.油料作物的种植

　　B.糖料作物的种植

　　C.麻类作物的种植

　　D.香料作物的种植

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业下列项目的所得减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。

　　【例题·判断题】企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施后项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税;但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。

　　【例题·单选题】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从(　)起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　A.获利年度

　　B.盈利年度

　　C.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度

　　D.领取营业执照年度

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

　　【例题·单选题】某专门从事技术转让的公司2015年度取得符合条件的技术转让所得700万元，不考虑其他因素，则该公司2015年度应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.0

　　B.25

　　C.875

　　D.175

　　『正确答案』B

　　『答案解析』对符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。应纳税额=(700-500)×25%×50%=25(万元)。

　　【例题·判断题】甲公司2013年开发一项新工艺发生的研究开发费用为80万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为120万元。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;则该项研究开发费用可以扣除的数额=80+80×50%=120(万元)。

　　【例题·单选题】2011年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资120万元，股权持有至2013年6月1日，甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为(　)万元。

　　A.0

　　B.84

　　C.96

　　D.108

　　『正确答案』B

　　『答案解析』根据规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在当年抵扣该企业的应纳税所得额，但股权持有须满2年。则甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额=120×70%=84(万元)。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是(　)。

　　A.企业的赞助支出

　　B.企业向残疾职工支付的工资

　　C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分

　　D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A中企业的赞助支出不能税前扣除;选项B属于可以加计扣除的项目，而并非直接从所得税额中抵免;选项C属于可以抵免应纳税额的情形;选项D是可以抵免应纳税所得额，并非题目要求的享受税额抵免优惠政策的情形。

　　【例题·多选题】企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有(　)。(应试指南315页第13题)

　　A.年数总和法

　　B.当年一次性折旧

　　C.双倍余额递减法

　　D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』根据规定，采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。