五、综合题(本类题共1题，共12分。)

　　【参考答案】

　　(1)甲企业转让技术所有权应调减的企业所得税应纳税所得额=500+(800-200-500)×50%=550(万元)。(P409)

　　(2)

　　①业务招待费税前扣除限额1=1600×5‰=8(万元);业务招待费税前扣除限额2=50×60%=30(万元);业务招待费可以在税前扣除8万元，应调增的应纳税所得额=50-8=42(万元);(P388)

　　②新技术研究开发费用计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;因此，甲企业发生的新技术研究发生费用应调减应纳税所得额=120×50%=60(万元);(P412)

　　③甲企业2013年发生的管理费用共计应调减应纳税所得额18万元(60-42)。

　　(3)

　　广告费和业务宣传费税前扣除限额=1600×15%=240(万元)，广告费和业务宣传费实际发生额300万元超过扣除限额，应按限额扣除;因此，甲企业2013年发生的销售费用应调增应纳税所得额60万元(300-240)。(P388)

　　(4)

　　向职工借款税前扣除限额=500×6%÷2=15(万元)，甲企业向职工借款实际支付的借款利息为36万元超过扣除限额，应按限额扣除;因此，甲企业2013年发生的财务费用应调增应纳税所得额21万元(36-15)。(P388)

　　(5)

　　①为全体职工支付补充养老保险的税前扣除限额=300×5%=15(万元)，实际发生额为30万元，应按限额扣除，应调增应纳税所得额15万元(30-15);(P388)

　　②为投资者支付的商业保险费不得税前扣除，应全额调增应纳税所得额，即应调增应纳税所得额20万元;(P388)

　　③企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除;(P390)

　　④甲企业业务(6)应调增应纳税所得额35万元(15+20)。

　　(6)

　　①直接捐赠不得在企业所得税税前扣除，甲企业对贫困地区的直接捐款50万元应全额调增应纳税所得额;(P390)

　　②向工商局缴纳的罚款不得在企业所得税税前扣除，甲企业向工商局缴纳的罚款8万元应全额调增应纳税所得额;(P392)

　　③纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以在企业所得税税前扣除，甲企业向原材料供应商支付的违约金25万元无须进行纳税调整;(P392)

　　④甲企业“营业外支出”账户应调增的企业所得税应纳税所得额=50+8=58(万元)。

　　(7)

　　甲企业2013年企业所得税应纳税所得额

　　=602-550-18+60+21+35+58+35=243(万元);

　　甲企业2013年应纳企业所得税税额=243×15%=36.45(万元)。

　　【解析1】未经核定的准备金支出不得在企业所得税税前扣除。(P392)

　　【解析2】对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。(P410)