一、单项选择题

　　1. 甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元;②乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为1100万元。假定不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组损失为(　　)万元。

　　A. 0

　　B. 100

　　C. 30

　　D. 80

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 甲公司债务重组损失=应收账款账面价值(1400-20)-受让资产公允价值(200+1100)=80(万元)

　　2. 下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是(　)。

　　A. 先确定可收回金额判断是否需要减值，然后将外币现值折算为人民币，再计算外币现值

　　B. 先确定可收回金额判断是否需要减值，然后计算外币现值，再将外币现值折算为人民币

　　C. 先计算外币现值，然后在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值，再将外币现值折算为人民币

　　D. 先计算外币现值，然后将外币现值折算为人民币，再在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值

　　【正确答案】 D

　　3. 2016年1月1日，B公司向非关联方甲公司定向增发新股，增资2500万元，增资后，B公司的原母公司A公司对其持股比例由70%下降为35%，A公司对B公司由控制转为重大影响。A公司系2014年7月1日通过非同一控制下合并方式取得对B公司的控制权，初始投资成本为1360万元，当日B公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1200万元。2014年7月1日至2016年1月1日期间，B公司实现净利润650万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定A公司按10%计提盈余公积。2016年1月1日，A公司因上述事项应确认当期损益的金额为( )万元。

　　A. 195

　　B. 399

　　C. 295

　　D. 260

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 按比例结转长期股权投资账面价值应确认的损益=2500×35%-1360×(70%-35%)/70%=195(万元)

　　借：长期股权投资 195

　　贷：投资收益 195

　　按权益法追溯调整：

　　借：长期股权投资——损益调整 227.5(650×35%)

　　贷：盈余公积 22.75

　　利润分配——未分配利润 204.75

　　4. 企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为70万元，投资性房地产的账面余额为120万元，累计计提的折旧金额为60万元，计提的减值准备的金额为20万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为(　)万元。

　　A. 30

　　B. 20

　　C. 40

　　D. 10

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　　70

　　贷：其他业务收入　　　　　　　70

　　借：其他业务成本　　　　　　40

　　投资性房地产累计折旧　　60

　　投资性房地产减值准备　　20

　　贷：投资性房地产　　　　　　　120

　　处置当期的净损益=70-40=30(万元)。

　　5. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。双方约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计2 400万元(不含增值税)，分6期平均支付，首期款项400万元于2013年1月1日支付，其余款项在2013年至2017年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。假定折现率为10%，(P/A，10%，5)=3.7908，(P/A，10%，6)=4.3553。则甲公司购入此固定资产的入账价值为(　)万元。

　　A. 2 400

　　B. 2 142.12

　　C. 1 306.60

　　D. 1 916.32

　　【正确答案】 D

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　　【答案解析】 固定资产的入账价值=400+400×(P/A，10%，5)=400+400×3.7908=1 916.32(万元)。

　　6. 甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2011年6月初库存商品M的账面余额为600万元，已提存货跌价准备为60万元，本月购入M商品的入账成本为430万元，本月销售M商品结转成本500万元，期末结余存货的预计售价为520万元，预计销售税费为70万元，则当年末存货应提跌价准备为(　)万元。

　　A. 75

　　B. 71

　　C. 80

　　D. 70

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 ①存货期末跌价准备的结余额=60-60×500÷600=10(万元);

　　②期末存货的可变现净值=520-70=450(万元);

　　③期末存货的账面余额=600+430-500=530(万元);

　　④期末存货应提足的跌价准备=530-450=80(万元);

　　⑤期末存货应补提的跌价准备=80-10=70(万元)。

　　7. 甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇1 300万美元，银行当日卖出价为1美元=6.72元人民币，银行当日买入价为1美元=6.66元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元=6.69元人民币。该项外币兑换业务导致企业产生的汇兑损失的金额为(　)万元人民币。

　　A. 39

　　B. 78

　　C. -39

　　D. 0

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 该项外币兑换业务导致企业发生汇兑损失的金额=1 300×(6.72-6.69)=39(万元人民币)。

　　8. 某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价2 340元(含增值税)的液晶电视，该液晶电视的成本为1 200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入为(　)元。

　　A. 2 000

　　B. 1 766

　　C. 1 800

　　D. 1 770

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为230元(因积分可兑换成与积分数相等金额的商品)，因此该商场应确认的收入=2 340/1.17-230=1 770(元)。

　　9. 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其涉及补偿金额应当(　)。

　　A. 直接冲减预计负债和营业外支出金额

　　B. 直接增加预计负债金额

　　C. 很可能收到时作为资产单独确认

　　D. 基本确定能够收到且金额能够可靠计量时才能作为资产单独确认

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　10. 2014年9月，甲公司当月应发工资2100万元，其中：生产部门生产工人工资1500万元;生产部门管理人员工资260万元，管理部门管理人员工资340万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。

　　假定不考虑其他因素以及所得税影响。根据上述资料，甲公司计算其2014年9月份的职工薪酬金额，应计入生产成本的金额是( )万元。

　　A. 1760

　　B. 1822.5

　　C. 2138.4

　　D. 1500

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 应当计入生产成本的职工薪酬金额=1500+1500×(10%+8%+2%+1.5%)=1822.5(万元);

　　应当计入制造费用的职工薪酬金额=260+260×(10%+8%+2%+1.5%)=315.9(万元);

　　应当计入管理费用的职工薪酬金额=340+340×(10%+8%+2%+1.5%)=413.1(万元)。

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　　甲公司有关账务处理如下：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　1822.5

　　制造费用　　　　　　　　　　　315.9

　　管理费用　　　　　　　　　　　413.1

　　贷：应付职工薪酬——工资　　　　　2100

　　——医疗保险费　　 210

　　——住房公积金　　 168

　　——工会经费　　　　42

　　——职工教育经费　　31.5

　　11. 2010年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每份12元。2011年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为(　)万元。

　　A. 200

　　B. 300

　　C. 500

　　D. 1 700

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 回购股份时，分录为：

　　借：库存股 1 500

　　贷：银行存款 1 500

　　两年共确认费用50×2×12=1 200(万元)，分录为：

　　借：管理费用 1 200

　　贷：资本公积——其他资本公积 1 200

　　行权时分录为：

　　借：银行存款 600

　　资本公积——其他资本公积 1 200

　　贷：库存股 1 500

　　资本公积——股本溢价 300

　　12. 企业购入交易性金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为(　)万元。

　　A. 206

　　B. 200

　　C. 204

　　D. 210

　　【正确答案】 B

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　　【答案解析】 支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额=206-6=200(万元)。

　　本题知识点：交易性金融资产的取得,交易性金融资产的取得,

　　13. 在具有商业实质、公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，处理正确的是(　)。

　　A. 换出资产为存货的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为营业外收入

　　B. 换出资产为固定资产的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益

　　C. 换出资产为长期股权投资的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为资本公积

　　D. 换出资产为交易性金融资产的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题符合公允价值计量的条件，此时换出资产应按出售处理。选项A，换出资产为存货的，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本;选项B，换出资产为固定资产的，其公允价值与账面价值之间的差额确认为营业外收支;选项C，换出资产为长期股权投资的，其公允价值与账面价值之间的差额确认为投资收益。

　　14. 甲公司20×9年年初开始进行新产品研究开发，20×9年度投入研究费用300万元，投入开发费用600万元，假设该600万元的开发费用均符合资本化条件，至2×10年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等60万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。则甲公司对该项专利权2×10年度应摊销的金额为(　)万元。

　　A. 55

　　B. 66

　　C. 80

　　D. 96

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 甲公司对该项专利权2×10年度应摊销的金额=(600+60)/10=66(万元)。

　　15. 下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是(　)。

　　A. 无形资产处置收益

　　B. 投资性房地产处置收益

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　　C. 非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

　　D. 接受投资时确认的资本溢价

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，计入营业外收入，属于直接计入当期利润的利得;选项B，通过其他业务收入、其他业务成本核算，不属于利得;选项D，属于所有者投入资本的一部分，不属于利得。